6月1日起即將開始施行增值稅扣稅憑證再出管理新規(guī)!

2017-05-27 09:05 來源:網(wǎng)友分享
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稅務(wù)總局決定聯(lián)合海關(guān)總署共同開展海關(guān)繳款書聯(lián)網(wǎng)核查信息化管理工作,在抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)(以下簡稱“核查系統(tǒng)”)中增加海關(guān)繳款書聯(lián)網(wǎng)核查功能,通知自2017年6月1日起施行。

國家稅務(wù)總局辦公廳日前發(fā)布《關(guān)于開展海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查信息化管理工作的通知》(稅總辦發(fā)〔2017〕53號),稅務(wù)總局決定聯(lián)合海關(guān)總署共同開展海關(guān)繳款書聯(lián)網(wǎng)核查信息化管理工作,在抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)(以下簡稱“核查系統(tǒng)”)中增加海關(guān)繳款書聯(lián)網(wǎng)核查功能,通知自2017年6月1日起施行。

系統(tǒng)功能啟用后將有五大變化

1.將收發(fā)函的傳遞方式由郵寄調(diào)整為通過核查系統(tǒng)實(shí)現(xiàn);

2.對稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請后,發(fā)函時限由15日調(diào)整為7個工作日;

3.納稅人申請數(shù)據(jù)核對時,需提供海關(guān)繳款書、其他資料和與原件一致的電子影像資料,不再需要提供海關(guān)繳款書復(fù)印件;

4.對稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查系統(tǒng)向重號方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函,如需要可通過核查系統(tǒng)向稅款入庫地直屬海關(guān)發(fā)函,進(jìn)行核查;

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書核查時,可通過審核企業(yè)外匯付匯信息、進(jìn)口合同信息等資料對企業(yè)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致性和真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)。

其他相關(guān)事項(xiàng)

?除上述要求外,海關(guān)繳款書核查相關(guān)工作嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的公告》(稅務(wù)總局公告2013年第31號)和《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)事項(xiàng)的通知》(稅總發(fā)〔2013〕76號)執(zhí)行。

?在新功能正式啟用后,未完結(jié)的核查工作仍按原有紙質(zhì)方式回函。新的核查工作任務(wù),應(yīng)通過核查系統(tǒng)實(shí)施,如遇特殊情況,可采取原有模式進(jìn)行特別處理,并對未使用核查系統(tǒng)開展核查工作的特殊情況做出文字說明存檔備查。

附相關(guān)文件:

國家稅務(wù)總局

關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅抵扣管理的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第3號

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益,進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理,打擊利用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)騙抵稅款犯罪活動,稅務(wù)總局決定全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別,強(qiáng)化對海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣管理?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)名稱,確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對。經(jīng)稽核比對相符后,海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣?;吮葘Σ幌喾?,所列稅額暫不得抵扣,待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致后,海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo),充分利用多種渠道向全社會廣泛宣傳,贏得納稅人的理解和支持。

本公告自發(fā)布之日起實(shí)施。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2017年2月13日

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號

為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)的增值稅抵扣管理,稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定將前期在廣東等地試行的海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法,在全國范圍推廣實(shí)行。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、自2013年7月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后,其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定,自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請稽核比對,逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

〔注:《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對〕

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù),按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對,每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的,稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的,稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的,稽核期為申請稽核的當(dāng)月。

四、稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

相符,是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書,其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致,并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

不符,是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書,其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致,但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。

滯留,是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書,在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼,留待下期繼續(xù)比對。

缺聯(lián),是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書,在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。

重號,是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書,并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi),向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

六、稽核比對結(jié)果異常的處理

稽核比對結(jié)果異常,是指稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留。

(一)對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi),持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的,數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的,納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

(二)對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

(三)對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書,可繼續(xù)參與稽核比對,納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

七、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄,貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,紅字貸記相關(guān)科目。

八、增值稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)“一窗式”比對項(xiàng)目的調(diào)整

(一)自2013年7月1日起,納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

(二)自2013年8月1日起,海關(guān)繳款書“一窗式”比對項(xiàng)目調(diào)整為:核對《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

九、本公告自2013年7月1日起施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕128號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》(國稅函〔2009〕83號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2011〕196號)同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

2013年6月14日

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)事項(xiàng)的通知

稅總發(fā)〔2013〕76號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,廣東分署,各直屬海關(guān):

為進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)的增值稅管理,堵塞稅收漏洞,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,保障海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法順利實(shí)施,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、各級海關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作配合,共同做好“異?!焙jP(guān)繳款書的核查工作。

(一)各海關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對海關(guān)繳款書入庫數(shù)據(jù)及時進(jìn)行核銷,保障納稅人及時抵扣稅款。

(二)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每月納稅申報(bào)期內(nèi),向納稅人提供上月海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果信息。納稅人上月稽核比對結(jié)果中無“滯留”的,稽核系統(tǒng)每月1日自動導(dǎo)出稽核比對結(jié)果信息;納稅人上月稽核比對結(jié)果中有“滯留”的,稽核系統(tǒng)于納稅申報(bào)期結(jié)束前2日自動導(dǎo)出稽核比對結(jié)果信息。

(三)對稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,如納稅人有異議,應(yīng)提交《“異?!焙jP(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書》(附件1)申請數(shù)據(jù)核對,同時附海關(guān)繳款書原件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。核查流程是:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人數(shù)據(jù)核對申請書的15日內(nèi),向稅款入庫地直屬海關(guān)發(fā)出《海關(guān)繳款書委托核查函》(附件2,全國各海關(guān)聯(lián)系方式可自海關(guān)總署網(wǎng)站http://www.customs.gov.cn或撥打12360查詢),同時附海關(guān)繳款書復(fù)印件;稅款入庫地海關(guān)收到委托核查函后,在30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書核查回復(fù)函》(附件3)回復(fù)發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)。對海關(guān)回函結(jié)果為“有一致的入庫信息”的海關(guān)繳款書,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時以《海關(guān)繳款書核查結(jié)果通知書》(附件4)通知納稅人申報(bào)抵扣稅款。

《海關(guān)繳款書委托核查函》編號為20位,第1至11位為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼,第12位為“發(fā)”,第13至16位為年份,第17至20位為順序號。

對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查,不需向海關(guān)發(fā)函核查。

(本條中“有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《海關(guān)繳款書委托核查函》的時限規(guī)定以及關(guān)于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書核查規(guī)定”自2017年6月1日起廢止)

二、海關(guān)需要對海關(guān)繳款書涉及的進(jìn)口增值稅申報(bào)抵扣情況進(jìn)行核查確認(rèn)的,可向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《進(jìn)口增值稅抵扣信息委托核查函》(附件5)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到委托核查函后,在30日內(nèi)以《進(jìn)口增值稅抵扣信息核查回復(fù)函》(附件6)回復(fù)發(fā)函海關(guān)。

《進(jìn)口增值稅抵扣信息核查回復(fù)函》編號為20位,第1至11位為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼,第12位為“復(fù)”,第13至16位為年份,第17至20位為順序號。

三、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地實(shí)際,本著方便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作的原則,制定本地海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法實(shí)施細(xì)則。

四、實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法,是加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅服務(wù)工作,保障海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法順利實(shí)施。

(一)實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法涉及納稅人申報(bào)納稅程序的調(diào)整,稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作,幫助納稅人及時掌握新辦法申報(bào)流程,告知納稅人在取得海關(guān)繳款書的當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)繳款書數(shù)據(jù),以免因納稅人仍然在取得海關(guān)繳款書的次月申報(bào)期報(bào)送數(shù)據(jù)而影響稅款及時抵扣。

(二)創(chuàng)新服務(wù)手段,充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù),做好網(wǎng)絡(luò)報(bào)送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)等配套工作,方便納稅人按時準(zhǔn)確辦理納稅申報(bào)。

本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

2013年8月6日


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