庫存產(chǎn)品報廢如何做稅務(wù)處理?

企業(yè)產(chǎn)品過了保質(zhì)期沒有售出，不屬于自然災(zāi)害損失，也不屬于管理不善的損失，因此，不屬于非正常損失。

很多地方稅務(wù)部門在具體執(zhí)行中，對貨物因超過保質(zhì)期而變質(zhì)的稅務(wù)處理作了明確的規(guī)定，如《青海省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(青國稅函〔 2006
〕 113
號)規(guī)定，有保質(zhì)期的貨物因過期報廢而造成的損失，除責(zé)任事故以外，不屬于《增值稅暫行條例》和《實施細則》規(guī)定的非正常損失，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣其進項稅額。云南省也曾以云國稅增字〔
1996 〕 3 號文作過類似規(guī)定。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，該制藥企業(yè)對其超過保質(zhì)期應(yīng)毀銷的已售或庫存的藥品，不同于“因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)”，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

產(chǎn)品過期報廢，并不屬于增值稅所稱“非正常損失”，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

依據(jù)增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號等文件，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

產(chǎn)品過期報廢，不屬于“管理不善”導(dǎo)致的損失，不在上述“非正常損失”界定范圍之內(nèi)，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)所得稅：是否需要專項申報扣除存在爭議

產(chǎn)品過期報廢產(chǎn)生損失，要在企業(yè)所得稅列支，是按清單申報還是專項申報，商業(yè)零售企業(yè)很明確可以按清單申報，其他企業(yè)則存在爭議。

會計處理方面，存貨過期報廢不同于固定資產(chǎn)報廢，其會計處理可以參考《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》的規(guī)定，存貨過期報廢，不屬于自然災(zāi)害所致，應(yīng)計入“管理費用”，而不是“營業(yè)外支出”科目。政策依據(jù)：

財稅[2009]57號第八條規(guī)定，對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：非正常損失是指為生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失、其他非正常損失。

庫存產(chǎn)品報廢如何做稅務(wù)處理，稅務(wù)處理，作為會計需要知曉相關(guān)稅務(wù)政策，才不至于亂用亂處理，本文雖然自講述庫存產(chǎn)品報廢，其實這和存貨損毀、變質(zhì)等問題都是一塊的。