委托加工物資的納稅處理怎么做?

1.增值稅

一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);

其他情況下，計(jì)入委托加工物資成本。

2.消費(fèi)稅

分為三類(lèi)：

(1)收回后直接出售——計(jì)入委托加工物資成本

(2)收回后繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品——計(jì)入委托加工物資成本

(3)收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品——記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方

應(yīng)稅——應(yīng)征消費(fèi)稅

原因：消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征稅，避免重復(fù)征收

3.消費(fèi)稅計(jì)算

(1)能取得同類(lèi)或類(lèi)似物資售價(jià)的，按該售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;

(2)無(wú)上述售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

易混淆的——運(yùn)費(fèi)

題目中涉及運(yùn)費(fèi)，且運(yùn)輸費(fèi)是為發(fā)出材料支付的，則：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

題目中不涉及運(yùn)費(fèi)，或涉及的運(yùn)輸費(fèi)是為收回材料支付的，則：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

收回委托加工物資怎么做賬?

委托加工物資收回后消費(fèi)稅如何核算呢?是計(jì)入成本嗎?還是計(jì)入借入“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，按規(guī)定予以抵扣呢?結(jié)合下面的總結(jié)和舉例，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

①收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本(銷(xiāo)售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格)

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款)

如：發(fā)出的委托加工物資是100萬(wàn)元，加工費(fèi)是20萬(wàn)元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售，且銷(xiāo)售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格，則該銷(xiāo)售品的成本是100+20+30=150萬(wàn)元。

②收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅單獨(dú)核算

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款)

如：發(fā)出的委托加工物資是100萬(wàn)元，加工費(fèi)是20萬(wàn)元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該銷(xiāo)售品的成本是100+20=120萬(wàn)元。受托方代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元準(zhǔn)予抵扣。

③收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款)

如：發(fā)出的委托加工物資是100萬(wàn)元，加工費(fèi)是20萬(wàn)元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該委托加工物資收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，則該銷(xiāo)售品的成本是100+20+30=150萬(wàn)元。

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