確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄是怎樣的呢?

所得稅費(fèi)用,是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅.

納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等

借:所得稅費(fèi)用

(遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)

(遞延所得稅負(fù)債)---(注:遞延所得稅負(fù)債減少,即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

(遞延所得稅負(fù)債)-- (注:遞延所得稅負(fù)債增加,即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異)

(遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)

結(jié)轉(zhuǎn):

借:本年利潤

貸:所得稅費(fèi)用

【例】甲公司2007年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為10000000元,所得稅稅率為33%.當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元,甲公司全年實發(fā)工資為1800000元.假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素.甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400000元,年末數(shù)為500000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250000元,年末數(shù)為200000元.甲公司的會計處理如下:

甲公司所得稅費(fèi)用的計算如下:

遞延所得稅費(fèi)用=(500000-400000)+(250000-200000)

=150000(元)

所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

=3300000+150000

=3450000(元)

甲公司會計分錄如下:

借:所得稅費(fèi)用             3450000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅   3300000

遞延所得稅負(fù)債            100000

遞延所得稅資產(chǎn)             50000

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