商業(yè)保險是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]084號)第四十九條的規(guī)定，納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本失業(yè)保險費(fèi)，按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。

文件第五十條又規(guī)定，納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險、基本失業(yè)保險費(fèi)，按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。

文件第五十條又規(guī)定，納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得在稅前扣除。

哪些商業(yè)保險可以稅前扣除?

商業(yè)保險名目多，可否扣除各不同。一般而言，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不得扣除，但根據(jù)具體情況，在6種情況下，企業(yè)支付的商業(yè)保險費(fèi)可稅前扣除。

一、因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)。

二、分別不超過職工工資總額5%的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險。

三、參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)。

四、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費(fèi)。

五、外企雇員境外保險費(fèi)作為支付給雇主的工資薪金。

六、國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他商業(yè)保險費(fèi)。

需要提醒納稅人注意的是，由于部分商業(yè)保險費(fèi)稅收政策尚未做出具體規(guī)定，企業(yè)遇到此類問題時應(yīng)及時與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑并據(jù)以進(jìn)行企業(yè)所得稅事項處理。

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