本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣?

一、《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱15號(hào)公告)規(guī)定，下列不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是用分兩年抵扣的規(guī)定：

1.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2.2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

3.納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照該辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷售稅額中抵扣。

不動(dòng)產(chǎn)原值，是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。

二、《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(四)項(xiàng)第1目和國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)第二條規(guī)定，以下進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分兩年抵扣的規(guī)定：

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

2.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)。

3.在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物，構(gòu)筑物。

不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入如何納稅申報(bào)?

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第四條規(guī)定：納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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