非貨幣性資產(chǎn)投資增值稅需要繳納嗎?

需要

《公司法》第二十七條規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。根據(jù)我國稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，貨幣出資基本上不涉及重大稅務問題，但使用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資，會產(chǎn)生一系列的涉稅問題。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條第六款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，應視同銷售。按照正常銷售價款計算繳納增值稅。

對于以自己使用過的固定資產(chǎn)對外投資，參照《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)、《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)和《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅(拓荒駱駝修改：根據(jù)財稅[2014]57號修改為按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算：含稅賣價/(1+3%)*2%);銷售自己使用過的購進時已抵扣進項稅額或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股要交納增值稅嗎?

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股不需要交納增值稅，但需要繳納個人所得稅。

根據(jù)《財政部-國家稅務總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定：

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

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