應(yīng)收票據(jù)屬什么科目怎么做賬

答：(1)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，本科目反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

(3)應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理：

①因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——
應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在會計期末(一般是月末)時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，借記
“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“財務(wù)費用”科目。

②商業(yè)匯票到期收回款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期收回時，應(yīng)按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面價值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。

③企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

④
因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

(5)本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末結(jié)存的應(yīng)收票據(jù)金額。

【例】甲公司2009年6月1日向A公司銷售商品一批，價款200 000元，增值稅34 000元，商品已交付A公司，該商品成本為150
000元。當(dāng)日收到A公司開出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234 000元，期限6個月。10月1日，甲公司向B公司采購原材料價款190 000元，增值稅32
300元，材料已驗收入庫，B公司發(fā)貨時代墊運費1 700元;當(dāng)日甲公將持有的A公司商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。(應(yīng)交稅費要寫明細(xì)賬戶)

甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

(1)銷售商品

借：應(yīng)收票據(jù) 234 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000

貸：庫存商品 　　150 000

(2)采購原材料

借：原材料 　　　　　　　　　　　 191 700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 32 300

銀行存款 　　　　　　　　　　　 10 000

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　 234 000

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