一、納稅人

我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

注意

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

注意

2018年調(diào)整：

(1)2017年1月1日至2019年12月31日，年應(yīng)納稅所得額≤50萬元以下的小微

企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額按50%計算。

(2)小型微利企業(yè)條件：

工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額≤50萬元，從業(yè)人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3000萬;

其他企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額≤50萬元，從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1000萬。

考點

二 應(yīng)納稅所得額

一、收入總額

(一)收入類型

包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。非貨幣形式收入應(yīng)當按照公允價值確定收入額。

1.銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

提示

考慮銷售貨物收入，應(yīng)當注意將價外費用、視同銷售收入一并計入。

2.特殊銷售方式下收入金額的確定

(1)售后回購

①符合銷售收入確認條件：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

②不符合銷售收入確認條件(如以銷售商品方式進行融資)：收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

(2)以舊換新

銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品

處理。

提示

考慮銷售貨物收入，應(yīng)當注意將價外費用、視同銷售收入一并計入。

2.特殊銷售方式下收入金額的確定

(1)售后回購

①符合銷售收入確認條件：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

②不符合銷售收入確認條件(如以銷售商品方式進行融資)：收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

(2)以舊換新

銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

提示

考慮銷售貨物收入，應(yīng)當注意將價外費用、視同銷售收入一并計入。

2.特殊銷售方式下收入金額的確定

(1)售后回購

①符合銷售收入確認條件：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

②不符合銷售收入確認條件(如以銷售商品方式進行融資)：收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

(2)以舊換新銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。