不得扣除項目

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

(二)企業(yè)所得稅稅款

(三)稅收滯納金

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失

注意

(1)納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

(2)納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除。

(五)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

(六)贊助支出

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

(八)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

(九)與取得收入無關(guān)的其他支出

虧損的彌補

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是最長不得超過5年。

注意

(1)5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。

(2)境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利。

八、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

(一)全額計稅：利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費

(二)余額計稅：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓