組成計(jì)稅價(jià)格

(一)自產(chǎn)自用

1.按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

2.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(1)一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷1-比例稅率)

(2)復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：(非基本計(jì)算)組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

(二)委托加工

1.按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

2.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(1)一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

(2)復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：(非基本計(jì)算)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

注意

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方不涉及繳納增值稅的問題。

(三)進(jìn)口

按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

1.一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

2.復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

已納消費(fèi)稅的扣除

用外購和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

(一)扣除范圍

1.以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

2.以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

3.以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

注意

納稅人用外購或者委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購或者委托加工收回的珠寶玉已納的消費(fèi)稅稅款。

4.以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

5.以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

6.以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

7.以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

8.以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

9.以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

注意

(1)扣除范圍不包括酒類產(chǎn)品、車、電池、涂料。

(2)能跨稅目抵扣;納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除。

(3)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除。

(二)計(jì)算公式

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率