債券的初始入賬金額怎么算

債券的初始入賬金額的計(jì)算需要考慮多個(gè)因素,具體取決于債券的類型和購(gòu)買方式.以下是不同情況下債券初始入賬金額的計(jì)算方法:

交易性金融資產(chǎn):

初始入賬金額應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量.

取得的交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬金額,而是計(jì)入當(dāng)期損益.

支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成初始入賬金額.

持有至到期投資:

初始入賬金額應(yīng)按債券的面值計(jì)量.

支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目.

實(shí)際支付的金額扣除應(yīng)收未收利息后的差額,可能需通過"持有至到期投資--利息調(diào)整"科目進(jìn)行調(diào)整.

可供出售債券投資:

初始入賬金額的處理方式類似于持有至到期投資.

發(fā)生的減值處理應(yīng)比照短期財(cái)務(wù)性投資類科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

短期財(cái)務(wù)性投資、債權(quán)投資:

初始入賬金額應(yīng)按合同本金計(jì)量.

發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬金額,而是計(jì)入當(dāng)期損益.

取得的現(xiàn)金股利或債券利息應(yīng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

綜上所述,債券的初始入賬金額主要是按照其面值或者公允價(jià)值計(jì)量的,同時(shí)需要考慮到已經(jīng)到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,以及可能存在的交易費(fèi)用和利息調(diào)整.具體的會(huì)計(jì)處理可能會(huì)根據(jù)債券的具體類型和企業(yè)的會(huì)計(jì)政策有所不同.

債券包括哪些類型?

(一)按發(fā)行主體分類

1、政府債券.政府債券的發(fā)行主體是政府.中央政府發(fā)行的債券稱為國(guó)債,其主要用途是解決由政府投資的公共設(shè)施或重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的資金需要和彌補(bǔ)國(guó)家財(cái)政赤字.有些國(guó)家把政府擔(dān)保的債券也劃歸為政府債券體系,稱為政府保證債券.

2、金融債券.發(fā)行主體是銀行或非銀行的金融機(jī)構(gòu).金融機(jī)構(gòu)一般有雄厚的資金實(shí)力,信用度較高,因此,金融債券往往也有良好的信譽(yù).它們發(fā)行債券的目的的主要有:籌資用于某種特殊用途;改變本身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu).金融債券的期限以中期較為多見.

3、公司債券.是公司依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券.

(二)按付息方式分類

根據(jù)債券發(fā)行條款中是否規(guī)定在約定期限向債券持有人支付利息,債券可分為貼現(xiàn)債券、附息債券、息票累積債券三類.

1、貼現(xiàn)債券.貼現(xiàn)債券又被稱為"貼水債券",是指在票面上不規(guī)定利率,發(fā)行時(shí)按某一折扣率,以低于票面金額的價(jià)格發(fā)行,發(fā)行價(jià)與票面金額之差額相當(dāng)于預(yù)先支付的利息,到期時(shí)按面額償還本金的債券.

2、附息債券.債券合約中明確規(guī)定,在債券存續(xù)期內(nèi),對(duì)持有人定期支付利息(通常每半年或每年支付一次).按照計(jì)息方式的不同,這類債券還可細(xì)分為固定利率債券和浮動(dòng)利率債券,有些付息債券可以根據(jù)合約條款推遲支付定期利率,故稱為緩息債券.

3、息票累積債券:與附息債券相似,這類債券也規(guī)定了票面利率,但是,債券持有人必須在債券到期時(shí)-次性獲得還本付息,存續(xù)期間沒有利息支付.

(三)按募集方式分類

1、公募債券.公募債券是指發(fā)行人向不特定的社會(huì)公眾投資者公開發(fā)行的債券.公募債券的發(fā)行量大,持有人數(shù)眾多,可以在公開的證券市場(chǎng)上市交易,流動(dòng)性好.

2、私募債券.私募債券是指向特定的投資者發(fā)行的債券.私募債券的發(fā)行對(duì)象一般是特定的機(jī)構(gòu)投資者.2011年4月29日,中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)制定的《銀行間債券市場(chǎng)非金融企業(yè)債務(wù)融資工具非公開定向發(fā)行規(guī)則》正式發(fā)布實(shí)施,我國(guó)非金融企業(yè)已可以發(fā)行私募債券.

(四)按擔(dān)保性質(zhì)分類

1、有擔(dān)保債券:抵押債券,質(zhì)押債券,保證債權(quán)

抵押債券以不動(dòng)產(chǎn)作為擔(dān)保,又被稱為"不動(dòng)產(chǎn)抵押債券",是指以土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)作抵押品而發(fā)行的一種債券.若債券到期不能償還,持券人可依法處理抵押品受償.

質(zhì)押債券以動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作擔(dān)保,通常以股票、債券或其他證券為擔(dān)保.發(fā)行人主要是控股公司,用作質(zhì)押的證券可以是它持有的子公司的股票或債券、其他公司的股票或債券,也可以是公司自身的股票或債券.質(zhì)押的證券一般應(yīng)以信托形式過戶給獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu),在約定的條件下,中介機(jī)構(gòu)代全體債權(quán)人行使對(duì)質(zhì)押證券的處置權(quán).

保證債券以第三人作為擔(dān)保,擔(dān)保人或擔(dān)保全部本息,或僅擔(dān)保利息.擔(dān)保人一般是發(fā)行人以外的其他人,如政府、信譽(yù)好的銀行或舉債公司的'母公司等.一般公司債券大多為擔(dān)保債券.

2、無(wú)擔(dān)保債券

無(wú)擔(dān)保債券也被稱為"信用債券",僅憑發(fā)行人的信用而發(fā)行,不提供任何抵押品或擔(dān)保人而發(fā)行的債券.由于無(wú)抵押擔(dān)保,所以債券的發(fā)行主體須具有較好的聲譽(yù),并且必須遵守一系列的規(guī)定和限制,以提高債券的可靠性.國(guó)債、金融債券、信用良好的公司發(fā)行的公司債券,大多為信用債券.

(五)按債券形態(tài)分類

1、實(shí)物債券

實(shí)物債券是一種具有標(biāo)準(zhǔn)格式實(shí)物券面的債券.在標(biāo)準(zhǔn)格式的債券券面上,一般印有債券面額、債券利率、債券期限、債券發(fā)行人全稱、還本付息方式等各種債券票面要素.有時(shí)債券利率、債券期限等要素也可以通過公告向社會(huì)公布,而不在債券券面上注明.

提示:無(wú)記名國(guó)債屬于實(shí)物債券.

特點(diǎn):不記名、不掛失、可上市流通.

2、憑證式債券

憑證式債券的形式是債權(quán)人認(rèn)購(gòu)債券的一種收款憑證,而不是債券發(fā)行人制定的標(biāo)準(zhǔn)格式的債券.

特點(diǎn):可記名、掛失、不能上市流通.可以到原購(gòu)買網(wǎng)點(diǎn)提前兌取.

3、記賬式債券

記賬式債券是沒有實(shí)物形態(tài)的債券,利用證券賬戶通過電腦系統(tǒng)完成債券發(fā)行、交易及兌付的全過程.

特點(diǎn):可以記名、掛失,安全性較高.發(fā)行時(shí)間短,發(fā)行效率高,交易手續(xù)簡(jiǎn)便,成本低,交易安全.

(六)按照期限劃分類

企業(yè)債券有短期企業(yè)債券、中期企業(yè)債券和長(zhǎng)期企業(yè)債券.

根據(jù)我國(guó)企業(yè)債券的期限劃分,短期企業(yè)債券期限在1年以內(nèi),中期企業(yè)債券期限在1年以上5年以內(nèi),長(zhǎng)期企業(yè)債券期限在5年以上.

(七)按債券是否記名分類

企業(yè)債券可分為記名企業(yè)債券和不記名企業(yè)債券.

如果企業(yè)債券上登記有債券持有人的姓名,投資者領(lǐng)取利息時(shí)要憑印章或其他有效的身份證明,轉(zhuǎn)讓時(shí)要在債券上簽名,同時(shí)還要到發(fā)行公司登記,那么,它就稱為記名企業(yè)債券,反之稱為不記名企業(yè)債券.

(八)按債券有無(wú)擔(dān)保分類

企業(yè)債券可分為信用債券和擔(dān)保債券.

1、信用債券指僅憑籌資人的信用發(fā)行的、沒有擔(dān)保的債券,信用債券只適用于信用等級(jí)高的債券發(fā)行人.

2、擔(dān)保債券是指以抵押、質(zhì)押、保證等方式發(fā)行的債券,其中,抵押債券是指以不動(dòng)產(chǎn)作為擔(dān)保品所發(fā)行的債券,質(zhì)押債券是指以其有價(jià)證券作為擔(dān)保品所發(fā)行的債券,保證債券是指由第三者擔(dān)保償還本息的債券.

(九)按債券可否提前贖回分類

企業(yè)債券可分為可提前贖回債券和不可提前贖回債券.

如果企業(yè)在債券到期前有權(quán)定期或隨時(shí)購(gòu)回全部或部分債券,這種債券就稱為可提前贖回企業(yè)債券,反之則是不可提前贖回企業(yè)債券.

(十)按債券票面利率是否變動(dòng)分類

企業(yè)債券可分為固定利率債券、浮動(dòng)利率債券和累進(jìn)利率債券.

1、固定利率債券指在償還期內(nèi)利率固定不變的債券;

2、浮動(dòng)利率債券指票面利率隨市場(chǎng)利率定期變動(dòng)的債券;

3、累進(jìn)利率債券指隨著債券期限的增加,利率累進(jìn)的債券.

(十一)按發(fā)行人是否給予投資者選擇權(quán)分類

企業(yè)債券可分為附有選擇權(quán)的企業(yè)債券和不附有選擇權(quán)的企業(yè)債券.

附有選擇權(quán)的企業(yè)債券,指?jìng)l(fā)行人給予債券持有人一定的選擇權(quán),如可轉(zhuǎn)讓公司債券、有認(rèn)股權(quán)證的企業(yè)債券、可退還企業(yè)債券等.可轉(zhuǎn)換公司債券的蚩尤者,能夠在一定時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定的價(jià)格將債券轉(zhuǎn)換成企業(yè)發(fā)行的股票;有認(rèn)股權(quán)證的債券蚩尤者,可憑認(rèn)股權(quán)證購(gòu)買所約定的公司的股票;可退還的企業(yè)債券,在規(guī)定的期限內(nèi)可以退還.反之,債券持有人沒有上述選擇權(quán)的債券,即是不附有選擇權(quán)的企業(yè)債券.

(十二)按發(fā)行方式分類

1、公募債券指按法定手續(xù)經(jīng)證券主管部門批準(zhǔn)公開向社會(huì)投資者發(fā)行的債券;

2、私募債券指以特定的少數(shù)投資者為對(duì)象發(fā)行的債券,發(fā)行手續(xù)簡(jiǎn)單,一般不能公開上市交易.

(十三)按債券能否轉(zhuǎn)換為股票分類

分為可轉(zhuǎn)換債券和不可轉(zhuǎn)換債券.

1、可轉(zhuǎn)換債券是債券持有人可按照發(fā)行時(shí)約定的價(jià)格將債券轉(zhuǎn)換成公司的普通股票的債券.

2、不可轉(zhuǎn)換債券是指?jìng)l(fā)行時(shí)沒有約定可在一定條件下轉(zhuǎn)換成普通股這一特定條件的債券.

(十四)按能否上市分類

1、上市債券指經(jīng)由政府管理部門批準(zhǔn),在證券交易所內(nèi)買賣的債券,也叫掛牌券.

2、非上市債券是指不在證券交易所上市,只能在場(chǎng)外交易的債券.流動(dòng)性差.

以上詳細(xì)介紹了債券的初始入賬金額怎么算,也介紹了債券包括哪些類型.債券的初始入賬金額的計(jì)算方法分為很多種,具體的入賬金額的計(jì)算應(yīng)如本文所講.債券的類型包括很多,按照不同的分類方法,債券可以分為很多種類,具體應(yīng)如本文所講.