彌補上一年度虧損會計分錄

彌補以前年度虧損的會計分錄

1、用稅前利潤彌補虧損:稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生年度虧損時,可以用次年年度的所得納稅,如果次年年度所得不足以彌補虧損的,可以逐年延續(xù)彌補,但延續(xù)彌補期最長不得超過5年.同時,用稅前利潤彌補以前年度虧損,并不需要做會計分錄處理的.

2、用稅后利潤彌補虧損

借:本年利潤

貸:利潤分配--未分配利潤

3、用盈余公積彌補虧損

企業(yè)用盈余公積彌補虧損,企業(yè)提取的盈余公積彌補虧損時,應(yīng)當由公司董事會提議,并經(jīng)股東大會批準.

(1)企業(yè)用盈余公積彌補虧損時:

借:盈余公積

貸:利潤分配--盈余公積補虧

(2)年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧時:

借:利潤分配--盈余公積補虧

貸:利潤分配--未分配利潤

彌補虧損需要注意什么?

一、企業(yè)彌補虧損期限一般不得超過5年

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年.

舉個栗子:2013年發(fā)生的虧損只能用2014、2015、2016、2017、2018年的所得進行彌補,如果至2018年匯算清繳結(jié)束,2013年發(fā)生的虧損仍沒有彌補完,則2013年的虧損不能再用2019年及以后年度的所得彌補.

*特殊規(guī)定*

1.按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規(guī)定:自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年.

2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)第二十一條規(guī)定:企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算.

二、虧損數(shù)額不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損數(shù)額

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額.

三、境外虧損不能由境內(nèi)盈利彌補

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定:企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第三條規(guī)定:在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補.

四、境外所得可以彌補境內(nèi)虧損

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)規(guī)定:若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損,則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補.

如果企業(yè)境內(nèi)為虧損,境外盈利分別來自多個國家,則彌補境內(nèi)虧損時,企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家(地區(qū))順序.

五、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定:企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前,即籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條的規(guī)定執(zhí)行,即企業(yè)所得稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定進行處理,但一經(jīng)選定,不得改變.

因此,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損.

六、清算期可以彌補虧損

按照《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第三條規(guī)定:企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:"(四)依法彌補虧損,確定清算所得."

因此,清算的時候,是可以彌補虧損的喲~

七、季度預(yù)繳可以彌補以前年度虧損

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)填報說明第五條的規(guī)定,(一)第8行"彌補以前年度虧損":填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額.

以上詳細介紹了彌補上一年度虧損會計分錄怎么做,也介紹了彌補虧損需要注意什么.彌補上一年度虧損的會計分錄的制作方法,需要看彌補虧損的資金的來源,可以分為很多種類.彌補虧損需要注意的問題比較多,主要有彌補虧損期限不得超過5年,虧損數(shù)額不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損數(shù)額等等.