企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍有何規(guī)定

2023-07-11 10:43 來源：網(wǎng)友分享
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企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍主要集中在維護(hù)企業(yè)形象宣傳，開展公共服務(wù)宣傳，開展銷售推廣宣傳，開展技術(shù)創(chuàng)新宣傳，以及開展品牌宣傳，企業(yè)必須符合企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定并明確費(fèi)用使用。

企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍有何規(guī)定

企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍主要包括以下幾個(gè)方面：

一、維護(hù)企業(yè)形象宣傳方面：例如：企業(yè)形象宣傳片、企業(yè)視頻宣傳、報(bào)紙等報(bào)刊雜志宣傳等；

二、開展公共服務(wù)的宣傳方面：例如：社會(huì)公益活動(dòng)、企業(yè)形象宣傳活動(dòng)、社會(huì)及行業(yè)性的宣傳活動(dòng)等；

三、開展銷售推廣的宣傳方面：例如：產(chǎn)品及服務(wù)的銷售推廣工作、企業(yè)產(chǎn)品展示會(huì)活動(dòng)、產(chǎn)品或服務(wù)的宣傳項(xiàng)目等；

四、開展技術(shù)創(chuàng)新的宣傳方面：例如：技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)、技術(shù)宣傳場景、技術(shù)宣傳活動(dòng)等；

五、開展品牌宣傳的宣傳方面：例如：品牌識(shí)別宣傳、品牌營銷策劃、品牌活動(dòng)等。

總而言之，企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍主要集中在維護(hù)企業(yè)形象宣傳，開展公共服務(wù)宣傳，開展銷售推廣宣傳，開展技術(shù)創(chuàng)新宣傳，以及開展品牌宣傳等幾個(gè)方面。

拓展知識(shí)：在使用企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的時(shí)候，企業(yè)要注意，不要將相關(guān)費(fèi)用掛在其他不必要的地方，其費(fèi)用的使用必須清楚明確，符合企業(yè)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定，否則容易受到監(jiān)管部門的監(jiān)管和處罰。

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  • 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算范圍 問

    廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的核算范圍及其政策依據(jù)主要來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)部門發(fā)布的公告和通知。以下是對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算范圍的政策依據(jù)的詳細(xì)闡述： 一、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義 廣告費(fèi)：主要指通過廣告媒介方式的宣傳支出，例如通過廣告公司/媒體在電視、互聯(lián)網(wǎng)、廣播電臺(tái)、報(bào)紙、戶外廣告牌等刊登宣傳，接受廣告服務(wù)并取得廣告費(fèi)發(fā)票。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：主要指未通過廣告媒介方式開展的宣傳，例如發(fā)放宣傳資料、發(fā)放紀(jì)念品、禮品等；業(yè)務(wù)宣傳的形式多樣，并不限于接受宣傳服務(wù)，有時(shí)只是接受對(duì)方的個(gè)人勞務(wù)或技術(shù)服務(wù)，如果實(shí)質(zhì)為業(yè)務(wù)宣傳，也應(yīng)歸屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)范疇。 二、政策依據(jù) 一般企業(yè) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 特定行業(yè) 化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）等文件，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 煙草企業(yè)：其煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。 其他相關(guān)規(guī)定 籌建期處理：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 視同銷售收入：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。 三、核算范圍注意事項(xiàng) 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是合理的、必要的，并且與企業(yè)的營業(yè)收入有直接關(guān)系。 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是真實(shí)的、準(zhǔn)確的，并且符合稅法和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是在企業(yè)所在國家或地區(qū)內(nèi)發(fā)生的，并且支付給合法的廣告或服務(wù)提供商。 企業(yè)在扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用時(shí)，必須保留相關(guān)的票據(jù)和憑證，并且需要進(jìn)行合理的分類和歸集。 答

  • 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都包括哪些內(nèi)容，支付條件，范圍？ 問

    企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。 可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額提高。那么，哪些費(fèi)用屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？ 一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 “符合條件”具體應(yīng)具備什么條件？參考國家稅務(wù)總局的釋義，“符合條件”的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應(yīng)票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個(gè)方面進(jìn)行判斷。 1、納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件： 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； ）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； ）通過一定的媒體傳播； 、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)。 二、具體費(fèi)用的判斷 根據(jù)上述規(guī)定，廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播，例如利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等進(jìn)行宣傳。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括： 企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品； 新產(chǎn)品上市新聞發(fā)布會(huì)； ）企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊（不包括說明書） ）一些活動(dòng)的冠名費(fèi)用 ）在一些內(nèi)部刊物上刊登的廣告 ）為推廣產(chǎn)品召開宣講會(huì)而發(fā)放的會(huì)議用品； ）為展覽會(huì)消耗的宣傳資料、參展樣品； ）為宣傳公司產(chǎn)品而發(fā)生的群發(fā)短信費(fèi)用等。 答

  • 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算范圍的政策依據(jù) 問

    定義 廣告費(fèi)：主要指通過廣告媒介方式的宣傳支出，例如通過廣告公司/媒體在電視、互聯(lián)網(wǎng)、廣播電臺(tái)、報(bào)紙、戶外廣告牌等刊登宣傳，接受廣告服務(wù)并取得廣告費(fèi)發(fā)票。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：主要指未通過廣告媒介方式開展的宣傳，例如發(fā)放宣傳資料、發(fā)放紀(jì)念品、禮品等；業(yè)務(wù)宣傳的形式多樣，并不限于接受宣傳服務(wù)，有時(shí)只是接受對(duì)方的個(gè)人勞務(wù)或技術(shù)服務(wù)，如果實(shí)質(zhì)為業(yè)務(wù)宣傳，也應(yīng)歸屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)范疇。 二、政策依據(jù) 一般企業(yè) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 特定行業(yè) 化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）等文件，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 煙草企業(yè)：其煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。 其他相關(guān)規(guī)定 籌建期處理：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 視同銷售收入：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。 三、核算范圍注意事項(xiàng) 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是合理的、必要的，并且與企業(yè)的營業(yè)收入有直接關(guān)系。 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是真實(shí)的、準(zhǔn)確的，并且符合稅法和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是在企業(yè)所在國家或地區(qū)內(nèi)發(fā)生的，并且支付給合法的廣告或服務(wù)提供商。 企業(yè)在扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用時(shí)，必須保留相關(guān)的票據(jù)和憑證，并且需要進(jìn)行合理的分類和歸集。 答

  • 新企業(yè)所得稅法關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例的新規(guī)定？公司宣傳制作費(fèi)應(yīng)列支管理費(fèi)用的哪個(gè)二級(jí)科目比較好？ 問

    有關(guān)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！比霕I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)比較好 答

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