5年前的暫估成本沒發(fā)票

暫估入賬應(yīng)該是會計處理模式和稅務(wù)處理模式差異的一種妥協(xié)調(diào)節(jié),稅務(wù)上只認(rèn)發(fā)票,會計上我們有可以確認(rèn)相關(guān)金額的真實單據(jù)就可以了,這也是也算是會計上實質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn).

實務(wù)中出現(xiàn)暫估入賬通常是由于采購方未及時結(jié)算,存貨已經(jīng)入庫,但采購發(fā)票尚未收到,不能確定存貨入庫成本的情況.

如果發(fā)票跨年度仍未到達(dá),但存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售,匯算清繳時是否調(diào)整按暫估價列支的成本,目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定. 根據(jù)稅法規(guī)定,稅前扣除必須符合以下原則:

(1)配比原則,納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除.納稅人某_納稅年度申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除.

(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除.

(3)相關(guān)性原則,即納稅人可扣除的費用從陛質(zhì)上和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān).所以,對暫估人賬發(fā)生的成本,如果遵守以上原則,且納稅人不存在濫用暫估入賬少繳或不繳所得稅的情形,原則上可在稅前扣除.實務(wù)中稅務(wù)較多運用的原則是:在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整,否則應(yīng)做納稅調(diào)整.

暫估成本賬務(wù)處理影響所得稅嗎?

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:"納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)." 因此,在發(fā)票未收到前,可以暫估成本.您企業(yè)在暫估入帳的成本在匯算前未取得合法憑證的情況下不能在企業(yè)所得稅前扣除,這部分暫估的成本在進(jìn)行年度所得稅匯算時必須調(diào)增納稅所得額.

所以暫估成本是會影響到企業(yè)所得稅的.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于5年前的暫估成本沒發(fā)票的處理辦法.首先我們要明白,暫估入庫是指沒有發(fā)票的時候,先將貨物入庫,金額都是預(yù)估的.這個就可能會和實際發(fā)票金額存在誤差,我們必須要拿到發(fā)票沖回,再正式入賬處理,否則是沒有辦法抵扣的.