境內(nèi)支付境外服務(wù)費(fèi)需不需要代扣代繳稅款?

境內(nèi)納稅人支付境外服務(wù)費(fèi),且境外機(jī)構(gòu)或者個(gè)人在境內(nèi)提供服務(wù)的,需要代扣代繳增值稅.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定:

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅.

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.

因此,境外企業(yè)是否需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅,主要是需要判斷是收入是否構(gòu)成了"來源于中國(guó)境內(nèi)的所得".

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:

(一)銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

(六)其他所得,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定.

因此,在通常情況下向境外公司支付服務(wù)費(fèi)容易構(gòu)成"提供勞務(wù)"和"特許權(quán)使用費(fèi)所得".

1、提供勞務(wù):對(duì)方有派人入境提供服務(wù),則構(gòu)成勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi),需要扣繳企業(yè)所得稅;如果對(duì)方?jīng)]有派人入境,服務(wù)完全發(fā)生于境外的,則勞務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi),不需要扣繳企業(yè)所得稅.

2、特許權(quán)使用費(fèi)所得:某些特定情況下,對(duì)方提供服務(wù)的,可能構(gòu)成"特許權(quán)使用費(fèi)所得".如對(duì)方提供設(shè)計(jì)服務(wù),但是境內(nèi)企業(yè)只有使用權(quán)的;對(duì)方收取的服務(wù)費(fèi),是因?yàn)檗D(zhuǎn)讓了專利技術(shù)等的.境內(nèi)企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)構(gòu)成"特許權(quán)使用費(fèi)所得"的,需要繳納企業(yè)所得稅.

代扣代繳企業(yè)所得稅納稅期限是怎樣的?

⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳.

⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款.

⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

⑷ 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料.

⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅.

(6)代扣代繳所得稅,一定要在代扣代繳七日內(nèi)上繳國(guó)庫(kù).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"境內(nèi)支付境外服務(wù)費(fèi)需不需要代扣代繳稅款?"這一問題具體解答.如果是境外機(jī)構(gòu)給本國(guó)提供服務(wù)的話,是需要代扣代繳稅款的.如果服務(wù)發(fā)生在境外的話,就不需要代扣代繳稅款了.具體說明,大家可以看有關(guān)稅法規(guī)定.