用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬?

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號----職工薪酬》 (財會[2014]8號)第三條規(guī)定:職工,是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工,也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員.未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員,也屬于職工的范疇,包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員.

基于此規(guī)定,用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費(fèi)用在"應(yīng)付職工薪酬"科目核算.

1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 其他應(yīng)付款-社保 (企業(yè)交納部分) 其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

3、支付派遣人員的工資

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款-社保 等 (個人承擔(dān)的社保和公積金) 應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)

4、繳納社保和公積金

借:其他應(yīng)付款-社保 等

貸:銀行存款

5、計提營業(yè)稅和附加稅費(fèi)(按差額計提,即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加營業(yè)稅計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項減除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額.

6、支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用

借:管理費(fèi)用-工資/ 辦公費(fèi) 等

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 或 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款

7、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

勞務(wù)公司代發(fā)工資如何做賬?

勞務(wù)公司代發(fā)工資的賬務(wù)處理是,在收到貸方工資款項時:

借:銀行存款-某某銀行

貸:其他應(yīng)付款-代發(fā)工資

實際代為發(fā)放工資時:

借:其他應(yīng)付款-代發(fā)工資

貸:銀行存款-某某銀行

其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,應(yīng)當(dāng)使用其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算的內(nèi)容包括:

1、企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;

2、存入保證金;

3、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金;

4、職工未按期領(lǐng)取的工資

計提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理

計提職工工資:

借:管理費(fèi)用-工資

銷售費(fèi)用-工資

生產(chǎn)成本-工資

制造費(fèi)用-工資

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

附件:工資表

發(fā)放職工工資:

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:其他應(yīng)付款-代扣社保公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)收款-甲員工(扣工資還借款)

銀行存款-XX銀行

附件:工資表、銀行回單

工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.

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