什么樣的住宿費進項能抵扣?

案例說明:

1、這樣的住宿費專用發(fā)票可以抵扣:

公司員工出差,收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發(fā)票可以按照3%進行抵扣.

借:管理費用-差旅費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)9元

貸:庫存現金 309元

2、這樣的住宿費專用發(fā)票可以抵扣:

公司員工出差,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發(fā)票可以按照6%進行抵扣.

借:管理費用-差旅費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金 318元

3、這樣的住宿費專用發(fā)票不得抵扣:

公司接待客戶,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發(fā)票,即便是認證相符也不得抵扣.

借:管理費用-業(yè)務招待費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金 318元

做進項稅額轉出借:管理費用-業(yè)務招待費 18元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)18元

4、這樣的住宿費專用發(fā)票不得抵扣:

公司組織員工旅游,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發(fā)票,即便是認證相符也不得抵扣.

借:應付職工薪酬-福利費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金 318元

做進項稅額轉出借:應付職工薪酬-福利費 18元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)18元

5、案例總結

企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票,可以按照正常進項稅額抵扣.

實務中,用于集體福利或者個人消費,發(fā)生的住宿費不能進項稅額抵扣,如企業(yè)年會屬于福利費,發(fā)生的住宿費不能進項稅額抵扣;再如企業(yè)招待費中,發(fā)生的住宿費不能進項稅額抵扣.

需要提醒的是,企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票,能否抵扣,是看住宿費的"用途",不是看發(fā)生地,所以,企業(yè)在自己經營地或注冊地發(fā)生的住宿費,取得增值稅專用發(fā)票,也可以抵扣.

6、政策參考

(1)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

抵扣進項稅的情況有哪些?

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率.

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.

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