遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入還是其他收益？

國(guó)家給的政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益,其他計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

按照會(huì)計(jì)規(guī)定,遞延收益,應(yīng)該在發(fā)生支出計(jì)入相關(guān)收益的同時(shí),確認(rèn)遞延收益,這樣對(duì)所得稅的影響是0.

財(cái)會(huì)15 號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》的第二章《確認(rèn)和計(jì)量》第十條規(guī)定: 對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.

其他收益期末賬務(wù)處理怎么做

一、科目性質(zhì):"其他收益"是新增的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目;

二、核算內(nèi)容:"其他收益"科目的核算內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面:

1.核算總額法下與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助

(1)企業(yè)實(shí)際收到或應(yīng)收到政府補(bǔ)助(與日?；顒?dòng)相關(guān)的部分),如軟件行業(yè)收到的增值稅即征即退返還的稅款

注:該部分政府補(bǔ)助在修訂準(zhǔn)則之前,計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入".

借:銀行存款、其他應(yīng)收款

貸:其他收益

或者,先計(jì)入遞延收益,然后再?gòu)倪f延收益轉(zhuǎn)入其他收益

借:銀行存款

貸:遞延收益

借:遞延收益

貸:其他收益

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

借:其他收益

貸:本年利潤(rùn)

2.核算小微企業(yè)因免征增值稅而產(chǎn)生的收益(與企業(yè)的日?；顒?dòng)相關(guān))

(1)小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)[《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

(2)在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:其他收益

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

借:其他收益

貸:本年利潤(rùn)

3.核算企業(yè)因代扣個(gè)人所得稅而獲得的代扣手續(xù)費(fèi)收益(一般為代扣個(gè)人所得稅的2%)

注:在此之前,大多數(shù)企業(yè)均將此項(xiàng)收益列作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入.

(1)企業(yè)收到該手續(xù)費(fèi)返還(部分省份可能需要就該部分手續(xù)費(fèi)征收增值稅,也有部分省份沒(méi)有征收,若沒(méi)有征收,則貸方?jīng)]有"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅")

借:銀行存款

貸:其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

注:目前關(guān)于"代扣代繳個(gè)人所得稅,從稅務(wù)局取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅"各地有不同執(zhí)行口徑,內(nèi)蒙古、河南、福建、深圳國(guó)稅認(rèn)為"根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅."湖北國(guó)稅認(rèn)為不需要繳稅.國(guó)家也未有明文規(guī)定.具體是否繳稅,還是應(yīng)該咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān),以免多繳稅或少繳稅.若執(zhí)行繳納增值稅,一般是按照代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)征收增值稅,適用稅率6%.

(2)使用代扣手續(xù)費(fèi)收益獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)辦稅人員

借:其他收益

貸:銀行存款

注:按照現(xiàn)行相關(guān)稅法規(guī)定,用于獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)辦稅人員,不需要繳納個(gè)人所得稅,但獎(jiǎng)勵(lì)非相關(guān)辦稅人員不能免征個(gè)人所得稅(需要繳納個(gè)人所得稅時(shí),貸方應(yīng)增加"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅").

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

借:其他收益

貸:本年利潤(rùn)

三、報(bào)表列示

1.在利潤(rùn)表中的"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)"其他收益"項(xiàng)目,該項(xiàng)收益屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn).

2.在現(xiàn)金流量表中,因其他收益而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量.

遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入還是其他收益?依據(jù)相關(guān)規(guī)定,國(guó)家給的政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益,其他計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.遞延收益的具體會(huì)計(jì)處理方法,在本文中小編也同時(shí)分享給了大家,希望大家在學(xué)習(xí)之后可以在之后的學(xué)習(xí)與工作中做為參考,再見(jiàn).