勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包差額開票的異同

一、勞務(wù)派遣

1、勞務(wù)派遣增值稅稅率

(1)一般納稅人

勞務(wù)派遣開具可以全額按6%征稅,也可以差額按5%.

(2)小規(guī)模納稅人

勞務(wù)派遣可以全額3%(自2020年3月1日至12月31日可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅),也可以差額5%.

2、勞務(wù)派遣發(fā)票開具

勞務(wù)派遣一般計稅方式下,可以全額開具專用發(fā)票;差額計稅方式下,差額部分開具普票,其中選擇差額納稅的,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票,但用工單位支付給派遣單位的服務(wù)費可以開具增值稅專用發(fā)票.

二、勞務(wù)外包

1、勞務(wù)外包的增值稅稅率

(1)一般納稅人

勞務(wù)外包按全額6%征稅.

(2)小規(guī)模納稅人

勞務(wù)外包按全額3%(自2020年3月1日至12月31日可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅).

2、勞務(wù)外包的發(fā)票開具

勞務(wù)外包按全額開具增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票.

勞務(wù)派遣賬務(wù)處理

(1)用工單位按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出,員工個人所得稅由勞務(wù)派遣公司代扣代繳.

借:管理費用/銷售費用-勞務(wù)費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款

(2)用工單位直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工作薪金支出和職工福利費支出,其中屬于工資薪金支出的費用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù),員工的個人所得稅由用工單位代扣代繳.

借:管理費用/銷售費用-工資

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

注:根據(jù)2014年3月1日起施行的《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》中規(guī)定明確,用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%,并享受同工同酬.

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