公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益分錄怎么做?

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸:投資收益

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1、公允價(jià)值上升

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

2、公允價(jià)值下降

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借:銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

貸:交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時(shí):

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))

貸:投資收益

或

借:投資收益

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是怎樣?

為了核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)設(shè)置"其他債權(quán)投資"和"其他權(quán)益工具投資"總賬科目,該兩個(gè)科目應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)類別和品種,分別設(shè)置"成本""利息調(diào)整""公允價(jià)值變動(dòng)"和"成本""公允價(jià)值變動(dòng)"等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算.科目期末借方余額反映企業(yè)持有的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的計(jì)量:

(一)初始計(jì)量

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值(不包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額.企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目處理.

(二)后續(xù)計(jì)量

1.資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定,以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ),對分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備,同時(shí)將減值損失或減值利得計(jì)入當(dāng)期損益(信用減值損失),且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值.

2.被分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)持有期間所產(chǎn)生的所有利得或損失,如與套期會(huì)計(jì)無關(guān)的,除減值損失或減值利得和匯兌損益之外,均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益,直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類.但是,采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益).該類金融資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.

3.被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資(其他權(quán)益工具投資)的公允價(jià)值的后續(xù)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,不需計(jì)提減值準(zhǔn)備.持有期間,除了獲得的股利收入(明確作為投資成本部分收回的股利收入除外)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)外,其他相關(guān)的利得和損失(包括匯總損益),如與套期會(huì)計(jì)無關(guān)的,均應(yīng)計(jì)入其他綜合收益,且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益.

【提示】企業(yè)只有在同時(shí)符合下列條件時(shí),才能確認(rèn)股利收入并計(jì)入當(dāng)期損益:①企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立;②與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);③股利的金額能夠可靠計(jì)量.

4.企業(yè)在對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí),如果一項(xiàng)金融工具以前被確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)并以公允價(jià)值計(jì)量,而現(xiàn)在它的公允價(jià)值低于零,企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債.但對于主合同為資產(chǎn)的混合合同,即使整體公允價(jià)值可能低于零,企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終將混合合同整體作為一項(xiàng)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類和計(jì)量.

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益分錄怎么做?通過以上內(nèi)容表述,針對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)分錄,大家都已經(jīng)不會(huì)陌生了.為了讓大家更加了解公允價(jià)值計(jì)量,小編還延伸介紹了計(jì)入其他綜合收益的賬務(wù)處理說明.