固定資產(chǎn)內(nèi)部交易所得稅如何計算?

(一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務報表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

合并財務報表中固定資產(chǎn)賬面價值為集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價值

合并財務報表中固定資產(chǎn)計稅基礎為集團內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值.

(二)調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)

1.調(diào)整期初數(shù)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:未分配利潤--年初

注:合并財務報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額.

2.調(diào)整期初期末差額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

或作相反分錄.

購入固定資產(chǎn)的所得稅怎么處理?

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得.

以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額(不管分多少次支付,均應合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入)減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,適用20%的稅率計算繳納個人所得稅.

計算公式:

應納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用

銷售固定資產(chǎn)分錄:

1、銷售固定資產(chǎn),首先把固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶:

借 :固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸 :固定資產(chǎn)

2、取得固定資產(chǎn)銷售收入時的會計分錄為:

借:銀行存款(或其他科目)

貸:固定資產(chǎn)清理

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