增值稅免稅部分怎么記賬

增值稅免稅收入的會計處理問題,應(yīng)關(guān)注6號文件和10號文件.其中,6號文件規(guī)定"直接減免的增值稅",它減免的對象是"稅款"而非"收入".如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額(每人每年4000元)扣減增值稅等稅款.10號文件規(guī)定"對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅",它是對"收入"的一種免稅.

實現(xiàn)收入時:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

支出成本費用時:

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

減免增值稅款時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入--補貼收入

免征增值稅賬務(wù)處理

一、直接減免的增值稅會計處理

(一)納稅人全部銷售貨物免征增值稅的會計處理

1.銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

2.如果購進貨物或勞務(wù)時已經(jīng)明確要用于免稅項目的生產(chǎn)或者銷售,其購進貨物和費用的進項稅額應(yīng)計入成本和費用,不用做進項稅額轉(zhuǎn)出.

3.如果其進項稅額已做應(yīng)交增值稅(進項稅額),則做進項轉(zhuǎn)出.

借:主營業(yè)務(wù)成本(或相應(yīng)成本和費用科目)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(二)納稅人銷售的貨物部分免征增值稅的會計處理

1.銷售免稅部份會計分錄同上(一)1處理.

2.按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進項稅轉(zhuǎn)出計入成本或費用.但是在購進貨物部分用于應(yīng)稅項目、部分用于免稅項目的情況下,對于免稅項目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額,按增值稅條例規(guī)定,采用比例法,即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額.會計分錄同(一)3處理.

二、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅會計處理

借:銀行存款

貸:補貼收入--減免增值稅

年終,將"補貼收入"賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶中去.

借:補貼收入

貸:本年利潤

增值稅免稅部分怎么記賬,通過上文我們也了解到了在月末的時候應(yīng)該要轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目,以上就是全部內(nèi)容了,需要注意的是我們應(yīng)該了解一下增值稅各項優(yōu)惠政策的含義,感謝你的閱讀,歡迎持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂資訊更新!