運輸服務(wù)客運服務(wù)費是什么

"營改增"一般納稅人提供陸路客運時,由本單位直接向旅客收取的車票款如何計算繳納增值稅?由外單位收取的是按收取的旅客車票全額還是按扣除客運站的服務(wù)費后的余額納稅?客運費結(jié)算如何進行會計處理?對許多財務(wù)人員來說,收取陸路客運費和服務(wù)費及結(jié)算客運費的會計處理問題是工作中的一個難題.

為本單位收取的旅客車票款的財稅處理

為本單位收取的客運費(旅客車票款),因旅客運輸和客運服務(wù)是同一單位完成的,不用支付客運服務(wù)費用,因此,向旅客收取的車票款時,如適用一般計稅方法,則按收取的車票款÷(1+11%)×11%=銷項稅額,

會計處理:

借:庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

如適用簡易計稅方法,則按收取的旅客車票款項÷(1+3%)×3%=應(yīng)納稅額,會計處理為:

借:庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅.

為外單位收取的旅客車票款項的財稅處理

一般納稅人為外單位代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運費結(jié)算等服務(wù),根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點事項的規(guī)定》第一條規(guī)定,自本地區(qū)試點實施之日起,試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅不得抵扣.因此,一般納稅人為外單位提供代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車等服務(wù),按收取旅客車票金額扣除支付外單位運費后的余額為銷售額.

具體計算如下:客運服務(wù)費的含稅銷售額=售票收入×10%(一般按售票收入的6%~10%計算);

銷項稅額=售票收入×10%÷(1+6%)×6%;

承運方客運收入(含稅價)=售票收入×90%.

借:庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入(客運服務(wù)收入)

主營業(yè)務(wù)收入(承運單位的含稅客運收入)

需要說明的是,由于為外單位代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車等服務(wù)的適用稅率為6%,而承運方如采用一般計算稅辦法,開具的增值稅專用發(fā)票的稅率為11%,增值稅抵扣就抵扣多了;如采用簡易計稅辦法則又不能開具增值稅專用發(fā)票,銷項稅額無法抵扣,不適用增值稅環(huán)環(huán)相扣的理論.為了解決上述問題,同時也為了減輕納稅人負擔,兼顧歷史習慣,現(xiàn)行稅收政策規(guī)定客運站開具的代售車票直接分為兩部分,一部分為客運服務(wù)費,另一部分為承運方運費收入.與此同時,為了直觀監(jiān)控運費結(jié)算情況,在賬務(wù)處理上就要求將承運方的運費記入客運站的銷售賬戶,待承運方開具發(fā)票就沖紅銷售.

運輸服務(wù)客運服務(wù)費是什么?接受旅客運輸服務(wù),就是客運服務(wù),包括陸路運輸,水路運輸,航空運輸,屬于交通運輸行業(yè),一般意義上,旅客運輸勞務(wù)主要接受對象是個人.對于一般納稅人購買的旅客運輸勞務(wù),難以準確的界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人,因此,一般納稅人接受的旅客運輸勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣.