售后返租會計處理

向融資公司出售資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)--融資性售后回租固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)--在用固定資產(chǎn)

借:銀行存款

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸:長期應(yīng)付款支付租金

借:長期應(yīng)付款

貸:銀行存款

計提融資租賃資產(chǎn)的折舊

借:管理費(fèi)用等相關(guān)科目

貸:累計折舊

分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借:財務(wù)費(fèi)用

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用期滿時

借:固定資產(chǎn)--在用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)--融資性售后回租固定資產(chǎn).稅務(wù)處理:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局2010年第13號公告)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時,資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移.

一、增值稅和營業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅.

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除.

因此,融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售貨物資產(chǎn),不征收增值稅.承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除.

融資租賃售后回租的手續(xù)費(fèi)怎么做賬 ?

對售后租回交易中售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)通過"遞延收益--未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)"科目進(jìn)行核算,分?jǐn)倳r,按既定比例減少未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益,同時相應(yīng)增加或減少折舊費(fèi)用.

售后租回交易形成融資租賃承租人的賬務(wù)處理:

結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)的成本:

借:固定資產(chǎn)清理累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

出售資產(chǎn)收款:

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)情況遞延收益

遞延收益分?jǐn)?

借:遞延收益 金額根據(jù)折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?/p>

貸:管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等 金額根據(jù)折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?/p>

以上就是小編為您整理的售后返租會計處理的相關(guān)內(nèi)容,相信您通過閱讀本文已經(jīng)有了自己的處理辦法.如果您還想要了解更多這方面的知識,歡迎您隨時登錄會計學(xué)堂網(wǎng)站相關(guān)欄目進(jìn)行學(xué)習(xí),也可以之際咨詢我們的在線老師.