預(yù)付卡銷售報銷怎么入賬

充值時取得普票,購物時取得購物小票入賬.用于送禮,職工福利等直接入費(fèi)用.

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.

2、售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

3、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票."

4、另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票".

對于購買預(yù)付卡交易,53號公告規(guī)定:"銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金……向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票".

這是因?yàn)?售卡方雖然收款但實(shí)際未提供商品或服務(wù),不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生條件.售卡方未實(shí)際納稅,所以購卡方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,開具的發(fā)票只是作為資金收付憑證使用,屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的"未發(fā)生銷售行為不征稅"項(xiàng)目,不得開具專用發(fā)票.

售卡方的會計分錄為:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款--預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

購卡方的會計分錄為:

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

二、對于消費(fèi)者持卡向銷售方購買商品或服務(wù)的交易,購卡方取得預(yù)付卡時已經(jīng)獲得發(fā)票并可用于在所得稅前扣除成本、費(fèi)用,如果持卡消費(fèi)又取得發(fā)票則會造成同一項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)扣除.因此53號公告明確銷售方發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但不得開具增值稅發(fā)票,此項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)以未開票收入申報.

銷售方的會計分錄為:

借:應(yīng)收賬款--預(yù)付卡

貸:主營業(yè)務(wù)收入--預(yù)付卡

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

此項(xiàng)規(guī)定也帶來兩個問題,一是持卡人與購卡人非同一人時,持卡人購買商品或服務(wù)如何入賬;二是售卡方與銷售方非同一人時,銷售方銷售商品或服務(wù)如何入賬.這兩個問題尚待總局明確.

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