所得稅申報(bào)表資產(chǎn)不能為0嗎?

答:企業(yè)存在總有資產(chǎn)的存在,比如現(xiàn)金、銀行存款、材料、庫存商品、應(yīng)收賬款,固定資產(chǎn)等等,不可能是零.

所以企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中的資產(chǎn)總額不能填零.

企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)無收入,可在企業(yè)收入明細(xì)表中填零.需要說明的是,只有在所得稅匯算清繳年度下半年新成立的企業(yè)才允許出現(xiàn)這種情況.非新成立企業(yè),如果因故長期不能經(jīng)營,可辦理停業(yè)、歇業(yè)或注銷.

第46行"資產(chǎn)總額":填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù),按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算,用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè).

最簡單的方法就是把全年12個(gè)月份的"資產(chǎn)合計(jì)"欄"期末數(shù)"+ "期初數(shù)"之和除以12再除以2,就是資產(chǎn)總額了.

企業(yè)所得稅年度繳納申報(bào)表填報(bào)說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)大改,匯算清繳18張申報(bào)表出現(xiàn)變化.

b一、大幅度修訂的表單

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)

(1)將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表.

(2)調(diào)整和補(bǔ)充了填報(bào)項(xiàng)目.

(3)修改了表單名稱,將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》,明確基礎(chǔ)信息表的用途.

2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)

根據(jù)資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定,結(jié)合后續(xù)管理的需要,對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì).

3、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)

(1)表單中增加"前六年度"至"前十年度"行次,滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要.

(2)增加"彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型"等列次.

(3)將原表單中的"以前年度虧損已彌補(bǔ)額--前四年度"等5列簡并為"用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額--使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)"和"用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額--使用境外所得彌補(bǔ)"2列.

4、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A108020)

將"以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額"和"結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額"項(xiàng)目,由原各6列精簡為各1列,不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況.

二、局部調(diào)整的表單

1、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)

(1)將第41行"(五)有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額"修訂為"(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額".

(2)修訂第44行"六、其他"的填報(bào)說明,明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則.

2、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)

(1)修訂第2行第5列"股權(quán)激勵(lì)稅收金額"的填報(bào)規(guī)則,規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào).

(2)修訂第5行第5列"按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額"與第5行第7列"按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額"的表間關(guān)系,規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額,與第5行第2+4列金額的孰小值填報(bào),第5行第7列按第5行第2+4-5列金額填報(bào).

3、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)

(1)將原表單中的第11行至第13行整合為1行.

(2)將附列資料"全民所有制改制評(píng)估增值政策資產(chǎn)"名稱修訂為"全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)".

4、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)

調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次.

5、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)

(1)將原表單的"基本信息"相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中.

(2)根據(jù)財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定,修訂"委托研發(fā)"項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容,將原行次內(nèi)容細(xì)化為"委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用""委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用""其中:允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用""委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用",并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系.

6、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕27號(hào)規(guī)定,增加"七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目"和"八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目"兩項(xiàng)內(nèi)容.

7、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)

(1)整合"受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅"政策的填報(bào)行次.

(2)根據(jù)財(cái)稅〔2018〕44號(hào)規(guī)定,將第20行項(xiàng)目名稱修訂為"二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅".

(3)根據(jù)財(cái)稅〔2018〕27號(hào)規(guī)定,增加"二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅"和"二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅"兩項(xiàng)內(nèi)容.

8、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)

將原表單"基本信息"的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中.

9、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)

(1)將原表單"基本信息"的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中.

(2)調(diào)整"減免方式""獲利年度開始計(jì)算優(yōu)惠期年度"項(xiàng)目的填報(bào)方式.

10、對(duì)以上相關(guān)表單的填報(bào)說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂.

三、僅填報(bào)說明進(jìn)行修訂的表單

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)

(1)修訂"利潤總額計(jì)算"部分的填報(bào)說明,明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2018年版)的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則.

(2)規(guī)范分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅)第31行"實(shí)際應(yīng)納所得稅額"的填報(bào)規(guī)則.

(3)根據(jù)附表的調(diào)整情況,對(duì)表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整.

2、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)

修訂第9行"九、其他"的填報(bào)說明,明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則.

3、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)

(1)明確選擇"不分國(地區(qū))不分項(xiàng)"境外所得抵免方式的納稅人,不再填報(bào)第1列"國家(地區(qū))".

(2)將第14列"本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額"的填報(bào)規(guī)則修訂為:填報(bào)表A108030第13列金額.

四、進(jìn)行了內(nèi)容優(yōu)化的項(xiàng)目

1、封面

將"納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))"修訂為"納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)",刪除"法定代表人(簽章)"等項(xiàng)目,與其他稅種申報(bào)表保持一致.

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

(1)將原"選擇填報(bào)情況"修訂為"是否填報(bào)",刪除原"不填報(bào)"列.

(2)根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對(duì)"表單名稱"項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整.

注意:此《公告》適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào).以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的,不追溯調(diào)整.納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的,按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整.

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