一般納稅人月末終了如果進項大于銷項怎么處理

當月進項稅額大于銷項稅額,形成留抵稅額,月末不需要作賬務處理.月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自"應交增值稅"明細科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目.對于當月應交未交的增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目;對于當月多交的增值稅,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目.

關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知【財會[2016]22號】:

一、增值稅一般納稅人應在"應交增值稅"明細賬內(nèi)設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄.其中:

1、"進項稅額"專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

2、"銷項稅額抵減"專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

3、"已交稅金"專欄,記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

4、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"和"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額;

5、"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

6、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"專欄,記錄實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額;

7、"銷項稅額"專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額;

8、"出口退稅"專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;

9、"進項稅額轉(zhuǎn)出"專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額.

二、"未交增值稅"明細科目,核算一般納稅人月度終了從"應交增值稅"或"預交增值稅"明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額,以及當月交納以前期間未交的增值稅額.

三、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理.

月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自"應交增值稅"明細科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目.對于當月應交未交的增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目;對于當月多交的增值稅,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目.

什么情況下進項稅會大于銷項稅?

購進貨物大于銷售貨物會出現(xiàn)進項大于銷項的情況,也有委節(jié)性生產(chǎn),常年銷售的情況,當納稅人大規(guī)模購進這類商品時以備常年銷售也會出現(xiàn)進項大于銷項的情況,但長期的看,終會是銷項大于進項的.

也有不正常的情況進項大于銷項的,如某些經(jīng)營者,采取帳外銷售,一味的購進,也會出現(xiàn)進項大于銷項的情況,鉭這種情況稅局是要查處的.

月末進項大于銷項不需要結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)了怎么辦

1、月末進項大于銷項,說明當月有留抵稅額,是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的,余額掛在應繳稅費--增值稅(進項稅額)科目.

2、如果結(jié)轉(zhuǎn)了,一般是

借:應交稅費-未交稅金

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

如果這樣做,用紅字沖回,主要是為了看各科目的累計數(shù)額,對填寫申報、分析有幫助.如果不做,對稅收是沒影響的.下月銷項大了結(jié)轉(zhuǎn)時就能沖平.

二、增值稅屬于價外稅,進項稅大于銷項稅不用做帳務處理;銷項大于進項,才做帳轉(zhuǎn)出.

根據(jù)財政部《關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通知》(財會字[1995]22號)文件規(guī)定,企業(yè)應在"應交稅金--應交增值稅"科目下增設"轉(zhuǎn)出未交增值稅"(貸方余額)和"轉(zhuǎn)出多交增值稅"(借方余額)科目.

好了,對于"一般納稅人月末終了如果進項大于銷項怎么處理"的相關內(nèi)容就講到這里了,當月進項稅額大于銷項稅額,形成留抵稅額,月末不需要作賬務處理.希望大家都可以掌握清楚,如果還想了解更多的進項稅大于銷項稅的內(nèi)容,歡迎來向我們來提問哦!