應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生什么情況

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異.該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí),會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅.一般情況下,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí),會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況:

資產(chǎn)的賬面價(jià)值>其計(jì)稅基礎(chǔ)

一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值--代表企業(yè)持續(xù)使用或最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)會(huì)取得的經(jīng)濟(jì)利益的總額;

一項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)--代表的是一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額.

資產(chǎn)的賬面價(jià)值>其計(jì)稅基礎(chǔ),該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要交稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

負(fù)債的賬面價(jià)值<其計(jì)稅基礎(chǔ)

一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值--為企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間清償該負(fù)債時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益流出;

一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)--代表賬面價(jià)值扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額,即未來期間不允許稅前扣除的金額.

負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額.

負(fù)債的賬面價(jià)值<其計(jì)稅基礎(chǔ),意味著該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負(fù)數(shù),即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增,增加未來期間的應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生什么情況

(一)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)將取得的經(jīng)濟(jì)利益的總額,而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要繳稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

例如,一項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)如果為150萬元,兩者之間的差額會(huì)造成未來期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅的增加.在其產(chǎn)生當(dāng)期,在符合確認(rèn)條件的情況下,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債.

(二)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間清償該項(xiàng)負(fù)債時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益流出,而其計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額.因負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,本質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用支出在未來期間可予稅前扣除的金額).負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),則意味著就該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負(fù)數(shù),即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增,增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅金額,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生什么情況?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編最后簡單總結(jié)一下,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況:資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ).大家看完本文還有什么疑問的話,可以直接在線提問解答.