其他轉(zhuǎn)入科目余額為負(fù)怎么處理

一、資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款等項(xiàng)目的填列:

1、應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)-計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列;

2、預(yù)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列;

3、應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列;

4、預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列;

5、其他應(yīng)收款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)+其他應(yīng)付款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)-計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列;

6、其他應(yīng)付款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)+其他應(yīng)付款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列.

按照以上方法編制,是不會(huì)出現(xiàn) 其他應(yīng)付款為負(fù)數(shù) 的情況.

二、在報(bào)表中其他應(yīng)付款為負(fù)數(shù),單從這個(gè)負(fù)數(shù)上來說,應(yīng)該是付超了,有預(yù)付賬款計(jì)入了其他應(yīng)收款.其他應(yīng)付款期末數(shù)=其他應(yīng)付款期末貸方余額+其他應(yīng)收款期末貸方余額負(fù)數(shù)的表示不單單說明是變成其他應(yīng)收款或預(yù)付賬款,還有可能是付款金額錯(cuò)誤,多支付了,造成有負(fù)數(shù).

從報(bào)表編制來說,這是報(bào)表編制錯(cuò)誤所致.

應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)是不合適的.可以沖減負(fù)數(shù)的金額.

借:應(yīng)收賬款--XX公司

貸:應(yīng)付賬款--XX公司

其他應(yīng)付款指的是公司欠個(gè)人的借款,其貸方記錄的是公司所欠金額,借方表示已經(jīng)歸還的金額.

如果期末報(bào)表中顯示其他應(yīng)付款在借方表示堆放應(yīng)該歸還公司的借款,因?yàn)橛械墓驹摽铐?xiàng)及其他應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生較少的話,是可以只設(shè)置一個(gè)科目的.

審計(jì)程序

1、取得或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對.

2、實(shí)施分析性復(fù)核.

3、抽取其他應(yīng)付款進(jìn)行函證.

4、對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的,采用替代程序,審查下一年度明細(xì)賬,或追蹤至其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等.

5、抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證

(1)檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定.查明是否有將應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應(yīng)付款范圍的內(nèi)容放在其他應(yīng)付款中核算.

(2)檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法.查明企業(yè)有無將應(yīng)屬企業(yè)本期收益和費(fèi)用的項(xiàng)目通過其他應(yīng)付款科目來核算,或在其他應(yīng)付款科目項(xiàng)下坐收坐支.

(3)檢查長期掛賬的其他應(yīng)付款,查明原因,并做出記錄.

(4)檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)目.

(5)檢查應(yīng)付股東、高級管理人員、董事、聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng).檢查企業(yè)有無利用其他應(yīng)付款截留收入、虛掛費(fèi)用或隱瞞盈虧.

(6)檢查出現(xiàn)借方余額的其他應(yīng)付款項(xiàng)目,查明原因,必要時(shí)作重分類調(diào)整.

6、詢問管理人員并利用分析性復(fù)核結(jié)果,檢查其他應(yīng)付款的完整性.

7、檢查其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中恰當(dāng)披露.

8、完成其他應(yīng)付款審定表

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