甲供材是什么意思 如何繳稅

甲供材是什么

答:甲供材就是甲方提供材料.

甲供材料如何納稅

根據(jù)2016年3月23日,財政部、國稅總局頒布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)相關(guān)規(guī)定,增值稅的計稅方法有兩種,包括一般計稅方法和簡易計稅方法,稅率分別是11%和3%,一般計稅方法進項可以抵扣,簡易計稅方法進項不可以抵扣.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅.甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程.增值稅計算應(yīng)視不同情形而定.

乙方是一般納稅人,適用一般計稅方法,增值稅稅率是11%,銷項稅額為總價款÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率.此外,乙方采購的石材可以按規(guī)定抵扣增值稅進項稅額.

乙方是一般納稅人,適用簡易計稅方法計稅.依據(jù)財稅〔2016〕36號及相關(guān)規(guī)定,一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅.甲供工程,指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程.簡易方法增值稅征收率是3%,應(yīng)繳納增值稅為總價款÷(1+3%)×3%.此外,乙方采購的石材不得抵扣增值稅進項稅額.

乙方是小規(guī)模納稅人.增值稅征收率是3%,稅務(wù)處理同情形2.

甲供材財務(wù)流程是怎么樣?

1、甲方購進工程材料時,

⑴公司采購部根據(jù)材料供應(yīng)商提供的國稅發(fā)票票面金額辦理入庫單,經(jīng)甲、乙雙方人員共同驗收合格簽字后,將入庫單返還采購人員(乙方有關(guān)人員同時、等額辦理領(lǐng)料單),采購人員憑發(fā)票、入庫單填制報銷憑證,財務(wù)部根據(jù)手續(xù)完備的報銷憑證做如下會計分錄:

借:工程物資

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

⑵根據(jù)采購部手續(xù)完備的付款申請單金額,付給供應(yīng)商材料款,并做如下會計分錄 借:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

貸:銀行存款(或現(xiàn)金等科目)

2、現(xiàn)場材料員月末根據(jù)施工方簽章確認(rèn)的領(lǐng)料單交財務(wù),財務(wù)部做如下會計分錄: 借:開發(fā)成本--建筑安裝工程費

貸:工程物資

注:工程物資入庫領(lǐng)用手續(xù)與入庫手續(xù)同時辦理,當(dāng)月必須履行完畢,"工程物資"科目當(dāng)月無余額.

3、對乙方日常預(yù)付工程款賬務(wù)處理,財務(wù)部做如下會計分錄:

借:預(yù)付賬款--施工單位

貸:銀行存款(或現(xiàn)金等科目)

說明:根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款.也就是說,乙方申報繳納建安營業(yè)稅時,必須將甲供材部分金額納入營業(yè)額計征營業(yè)稅.所以,為了防止乙方未依法申報繳納甲供材部分的建安營業(yè)稅,而受到地稅部門的稽查,由此將甲方納入?yún)f(xié)查范圍造成的稅務(wù)風(fēng)險,所以在支付乙方工程款之前,乙方必須出具甲供材部分(即上月乙方

領(lǐng)用材料)金額的完稅憑證之后,才予以支付工程款.

4、對于已完成決算的工程項目,由乙方根據(jù)工程決算報告的總金額,扣除甲供材部分的金額開具地稅發(fā)票,甲方根據(jù)發(fā)票票面金額進開發(fā)成本會計科目,做如下會計分錄: 借:開發(fā)成本--建筑安裝工程費

貸:預(yù)付賬款--施工單位

銀行存款(或現(xiàn)金等科目)

5、特殊事項說明.

⑴根據(jù)財稅[2006]114號文,《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定,納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)計稅營業(yè)額.也就是說,在精裝修房項目中,甲方提供的燈具、櫥柜、電器、衛(wèi)浴、瓷磚、乳膠漆、砂子水泥等材料,是不需要并入乙方營業(yè)額計征營業(yè)稅的.所以,無需對乙方申報繳納營業(yè)稅進行監(jiān)控.此類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程可按本標(biāo)準(zhǔn)流程進行處理.

⑵為了避免實行甲供材之后,出現(xiàn)資金占用、材料積壓與損耗等現(xiàn)象產(chǎn)生,同時便于財務(wù)管理與核算,實行零庫存管理.材料運送至施工現(xiàn)場后入庫單領(lǐng)料單同時辦理,由我公司采購人員和現(xiàn)場材料員分別拿到財務(wù)部進行賬務(wù)處理.現(xiàn)場材料員登記材料賬進行數(shù)量核算.

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