a201020固定資產(chǎn)加速表怎么填寫

適用范圍及總體說明

(一)適用范圍

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表,適用于按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等相關(guān)文件規(guī)定,享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報.

按照目前稅收規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策月(季)度預繳納稅申報時不填報本表.

(二)總體說明

1.本表主要目的

(1)落實稅收優(yōu)惠政策.本年度內(nèi)享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人,在月(季)度預繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額進行單向納稅調(diào)整,以調(diào)減其應(yīng)納稅所得額.

(2)實施減免稅核算.對本年度內(nèi)享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人,核算其減免稅情況.

2.填報原則

納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的,應(yīng)按以下原則填報:

(1)自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內(nèi),必須填報本表.

稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額,即該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下,按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額.

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的,納稅人不涉及納稅調(diào)整事項,但是涉及減免稅核算事項,在月(季)度預繳納稅申報時,需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表.

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊不一致的,當固定資產(chǎn)會計折舊金額大于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時不進行納稅調(diào)增(相關(guān)事項在匯算清繳時一并調(diào)整),但需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表;當固定資產(chǎn)會計折舊金額小于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時進行納稅調(diào)減,同時需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表.

(2)自固定資產(chǎn)開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內(nèi),不填報本表.

固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的,在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內(nèi),仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報.

(3)本表第5列僅填報納稅調(diào)減金額,不得填報負數(shù).

(4)以前年度開始享受加速折舊政策的,若該固定資產(chǎn)本年符合第(1)條原則,應(yīng)繼續(xù)填報本表.

a201020固定資產(chǎn)加速表怎么填寫

(一)行次填報

1.第1行"一、固定資產(chǎn)加速折舊(不含一次性扣除)":根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報,本行=第2+3行.

2.第2行"(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊":生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)以及輕工、紡織、機械、汽車四大領(lǐng)域重點行業(yè)(以下簡稱"重要行業(yè)")的納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的,結(jié)合會計折舊情況,在本行填報月(季)度預繳納稅申報時的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等本年累計金額.

重要行業(yè)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定,享受一次性扣除政策的資產(chǎn)的有關(guān)情況,不在本行填報.

3.第3行"(二)其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊":重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定,對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的,在本行填報月(季)度預繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額.

4.第4行"二、固定資產(chǎn)一次性扣除":納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定對符合條件的固定資產(chǎn)進行一次性扣除的,在本行填報月(季)度預繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額.

5.第5行"合計":根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報.本行=第1+4行.

(二)列次填報

列次填報時間口徑:納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額;稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表.同時,保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報,直至本年度最后一期月(季)度預繳納稅申報.

1.第1列"資產(chǎn)原值"

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),會計處理計提折舊的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額.

2.第2列"賬載折舊金額"

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),會計核算的本年資產(chǎn)折舊額.

3.第3列"按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額"

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊額.

所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計算填報一般折舊額,包括稅會處理不一致的資產(chǎn).

4.第4列"享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額"

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計算的本年資產(chǎn)折舊額.

5.第5列"納稅調(diào)減金額"

納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi),根據(jù)會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報:

當會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時,該項資產(chǎn)的"納稅調(diào)減金額"="享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額"-"賬載折舊金額".

當會計折舊金額大于稅收折舊金額時,該項資產(chǎn)"納稅調(diào)減金額"按0填報.

6.第6列"享受加速折舊優(yōu)惠金額":根據(jù)相關(guān)列次計算結(jié)果填報.本列=第4-3列.

固定資產(chǎn)的加速折舊是相對于傳統(tǒng)上的固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)平均折舊而言的一種折舊觀念,讀了上述文章,大家對于a201020固定資產(chǎn)加速表怎么填寫還有疑問的,可以關(guān)注會計學堂網(wǎng)站,金牌名師為您答疑解惑.