納稅表出口銷售累加怎么填

當(dāng)單證收齊時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按照出口收入與征退稅率差計(jì)算,填列附表18行,征退稅率差=17%-退稅率.

出口銷售收入如何確認(rèn)?

在實(shí)際操作的過程中,有些企業(yè)按照離岸價(jià)FOB金額確認(rèn),有的按照成交價(jià)來確定.那么,對(duì)于出口企業(yè)到底要怎樣確認(rèn)出口收入呢?

根據(jù)原財(cái)商字1995 620號(hào)規(guī)定,企業(yè)出口的銷售收入一律按照離岸價(jià)作為標(biāo)準(zhǔn).如果出口合同規(guī)定不以離岸價(jià)為準(zhǔn),再出口商品離岸后支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口銷售收入.但是這則規(guī)定已經(jīng)廢除了,因此到目前位置尚未有明確的文件對(duì)出口收入金額如何確定做出要求.那么,下面我們就來看看目前常見的幾種確認(rèn)方法:

1、以FOB金額確認(rèn)收入,運(yùn)保費(fèi)代收代付

在實(shí)務(wù)操作中,這種方法是多數(shù)企業(yè)來確認(rèn)出口收入的.對(duì)于非FOB成交的,其運(yùn)保費(fèi)采用代收代付的方法處理,即在記賬時(shí)直接折算處FOB金額確認(rèn)收入,將運(yùn)保費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)付款,支付運(yùn)保費(fèi)時(shí)再去沖減其他應(yīng)付款.那么,為什么用這種模式?

(1)出口退稅采用離岸價(jià)計(jì)算(外貿(mào)企業(yè)雖然不用離岸價(jià)退稅,但是用離岸價(jià)計(jì)算換匯成本),企業(yè)采用離岸價(jià)作為收入確認(rèn)依據(jù),主要是在退稅申報(bào)時(shí),企業(yè)申報(bào)的離岸價(jià)要與海關(guān)的統(tǒng)計(jì)美元價(jià)一致(允許5%的差異);

(2)第二個(gè)原因就是很多出口企業(yè)和他們的財(cái)務(wù)人員都一廂情愿的認(rèn)為運(yùn)保費(fèi)應(yīng)由客戶承擔(dān),出口企業(yè)知識(shí)代收代付,但實(shí)際上運(yùn)保費(fèi)真的是客戶來承擔(dān)的嗎?如果用FOB方法成交,那運(yùn)保費(fèi)是要客戶承擔(dān),有時(shí)候客戶為省事直接將運(yùn)保費(fèi)和貨款一起支付給企業(yè),讓企業(yè)代付運(yùn)保費(fèi),這種情況才是客戶承擔(dān);而如果用CFR、CIF的方式成交,運(yùn)保費(fèi)就不是客戶的事情了,需要企業(yè)承擔(dān),這種方式下企業(yè)在向客戶報(bào)價(jià)的時(shí)候,將運(yùn)保費(fèi)也攤進(jìn)貨值中了,就算沒有攤進(jìn),一般也會(huì)在合同和發(fā)票中單列運(yùn)保費(fèi),這時(shí)候向客戶收取的運(yùn)保費(fèi)實(shí)際上都會(huì)比企業(yè)支付的要多(少數(shù)情況會(huì)少),這種情況顯然不能由客戶承擔(dān)運(yùn)保費(fèi)了.

(3)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)5條件判斷.FOB、CFR、CIF等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移為貨物轉(zhuǎn)運(yùn)到穿上,即完成貨物風(fēng)險(xiǎn)以控制權(quán)的轉(zhuǎn)移,同時(shí)收入已經(jīng)成為可靠計(jì)量,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè),符合收入確認(rèn)條件.但是實(shí)際上該貨物的風(fēng)險(xiǎn)及控制并沒有轉(zhuǎn)移給客戶(客戶沒收到貨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)還在企業(yè),或者客戶棄貨,企業(yè)還是控制該貨物的);還有一些成交方式比如DDP、DAP、DAT等,交貨的地點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到目的港或目的地,這中方式就不能按照FOB來確認(rèn)了.

因此按照FOB確認(rèn)收入也不是那么靠譜的.采用FOB金額來確認(rèn)收入,也是為了在實(shí)務(wù)操作中能和增值稅銷售額和退稅一致.

2、運(yùn)保費(fèi)沖減收入

還有一些企業(yè)采用沖減收入,其實(shí)質(zhì)也是FOB金額確認(rèn)收入,這是按照原財(cái)商字1995 620號(hào)的規(guī)定,即先按成交金額確認(rèn)收入,等運(yùn)保費(fèi)確認(rèn)之后再用運(yùn)保費(fèi)沖減收入.沖減收入的方法有兩種:

(1)按照?qǐng)?bào)關(guān)運(yùn)保費(fèi),即報(bào)關(guān)單顯示的運(yùn)保費(fèi)沖減,這種情況下如果出現(xiàn)報(bào)關(guān)運(yùn)保費(fèi)額實(shí)際支付的不一樣,其差額調(diào)整到銷售費(fèi)用中;

(2)直接按照實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)沖減.

3、成交金額確認(rèn)收入,運(yùn)保費(fèi)作價(jià)外費(fèi)

還有一小部分企業(yè)是用直接成交金額來確認(rèn)收入,把運(yùn)保費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)來處理,支付的運(yùn)保費(fèi)直接進(jìn)費(fèi)用.

那么,你是哪種方式來進(jìn)行收入確認(rèn)的呢?目前沒有明確的文件或者法律法規(guī)作為依據(jù)來確認(rèn)出口收入,那么, 就只能選擇一個(gè)適合自己的了.

納稅表出口銷售累加怎么填問題小編已經(jīng)解決了這個(gè)問題,當(dāng)單證收齊時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按照出口收入與征退稅率差計(jì)算,填列附表18行,征退稅率差=17%-退稅率.如果還有相關(guān)的問題要咨詢的,都可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站來提問.