經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)

現(xiàn)金流量表,是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表.從編制原則上看,現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制,將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息,便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量.從內(nèi)容上看,現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分

若企業(yè)經(jīng)營情況不佳,使得其收支不能相抵,盈利不理想,從而導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)中凈利潤(rùn)持續(xù)為負(fù),同時(shí)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~也持續(xù)為負(fù)值.這種情況,符合一般的商業(yè)直覺,無需做特殊考慮.但是如果所調(diào)查的企業(yè),其凈利潤(rùn)為正數(shù),顯示其根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制是盈利的,但是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流凈額持續(xù)為負(fù)值、正負(fù)交替或者規(guī)模與凈利潤(rùn)嚴(yán)重不匹配(比如單個(gè)年度或若干年度平均的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流凈額大幅小于對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)).則這種情況,可能預(yù)示著,企業(yè)存在財(cái)務(wù)舞弊從而報(bào)表質(zhì)量不高,或者是存在其他特殊因素導(dǎo)致兩者背離,這需要盡調(diào)人員根據(jù)企業(yè)具體情況謹(jǐn)慎分析,從而判斷此種情形是否為不良信號(hào).

(1)實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用:

主要是:1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提;2、折舊與攤銷;3、公允價(jià)值變動(dòng)凈損失;4、遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負(fù)債的增加.

這些項(xiàng)目的發(fā)生帶來凈利潤(rùn)的減少,但是卻不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量.所以這些項(xiàng)目不會(huì)導(dǎo)致"凈利潤(rùn)為正,但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為負(fù)"的情形出現(xiàn).

(2)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;

主要有:1、前期計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回;2、公允價(jià)值變動(dòng)的凈收益;3、遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負(fù)債的減少.

這些項(xiàng)目的發(fā)生帶來凈利潤(rùn)的增加,但是不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量.所以這些項(xiàng)目的發(fā)生,有可能導(dǎo)致"凈利潤(rùn)為正,但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為負(fù)"的情形出現(xiàn).

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù),針對(duì)這種情況,盡調(diào)人員應(yīng)具體判斷,并且找出解決辦法.如果你有興趣,可以留意會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢!