建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款怎么計(jì)算？

取得預(yù)收款后增值稅如何計(jì)算

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))規(guī)定,自2018年5月1日起,提供建筑服務(wù)繳納的稅率調(diào)整為10%.因此,筆者認(rèn)為應(yīng)根據(jù)取得預(yù)收款所對(duì)應(yīng)的建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行區(qū)分,適用調(diào)整后稅率的,則計(jì)算公式應(yīng)相應(yīng)調(diào)整為:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,則仍按照原方法計(jì)算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時(shí),可以按規(guī)定開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票,但不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間"先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天"中的有關(guān)規(guī)定.

取得預(yù)收款未按規(guī)定預(yù)繳是否處罰

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在取得預(yù)收款時(shí)按規(guī)定預(yù)繳增值稅.對(duì)自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款或者未按照規(guī)定繳納稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定進(jìn)行處理.

筆者認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以并不限于采取以下措施:一是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金.二是納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款.三是納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款.

總之,納稅人提供建筑服務(wù),除其他個(gè)人外,取得預(yù)收款均需預(yù)繳增值稅,并應(yīng)分清預(yù)繳所在地.未按規(guī)定預(yù)繳或者繳納的,機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定處理.

建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款怎么計(jì)算？上文介紹了兩種方法：一是一般計(jì)稅方法，二是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，兩種方法都是需要根據(jù)具體情況來(lái)計(jì)算的，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！