哪些非居民企業(yè)需自行申報(bào)所得稅?

一、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)規(guī)定了按季預(yù)繳、年終匯算清繳的自行納稅申報(bào)制度。

二、未被扣繳稅款的非居民企業(yè)。實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務(wù)人未依法或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào))第十五條規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

三、境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的非居民企業(yè)。國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)第十五條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、承包工程或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，除享受稅收協(xié)定待遇和符合指定扣繳的三種情形之一外，《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

五、出租不動(dòng)產(chǎn)的非居民企業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào))規(guī)定，非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理，如果委派人員在中國(guó)境內(nèi)或者委托中國(guó)境內(nèi)其他單位或個(gè)人對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，應(yīng)視為其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

另外，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)作為一種特殊的非居民企業(yè)，如果不能享受稅收協(xié)定待遇，《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕18號(hào))第六條規(guī)定，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

居民企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)?

各個(gè)地區(qū)登陸的網(wǎng)址不一樣，但是肯定都是各個(gè)省、直轄市級(jí)國(guó)稅局的網(wǎng)站。

一般流程如下：

1、網(wǎng)上申報(bào)需要下載國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)軟件，并購(gòu)買CA證書。

2、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)更新需要上報(bào)的報(bào)表，你可以先打印空表，自己填好了再在網(wǎng)上填寫。網(wǎng)上填的時(shí)候，報(bào)表會(huì)自動(dòng)審核勾稽關(guān)系對(duì)不對(duì)。注意填完了以后，不要直接提交。需要問(wèn)一下專管員是不是要先審核紙質(zhì)報(bào)表。專管員審核通過(guò)后，再通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)上傳。虧損的可能會(huì)被要求提供審計(jì)報(bào)告。

3、如果盈利，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成繳款書。

4、如果你們公司已經(jīng)簽訂三方協(xié)議，網(wǎng)上生成繳款書后銀行會(huì)自動(dòng)劃款。如果沒(méi)簽三方協(xié)議，可以拿現(xiàn)金對(duì)應(yīng)繳款書上的提交編號(hào)去任意一家銀行繳稅。

針對(duì)哪些非居民企業(yè)需自行申報(bào)所得稅的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，非居民企業(yè)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，是我國(guó)稅法確立的基本原則，也是納稅人的法定義務(wù)。需要自行申報(bào)的非居民企業(yè)小編已在文中為大家整理出來(lái)了，詳情請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。