委托加工企業(yè)在稅務(wù)上是如何進(jìn)行認(rèn)定的

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第(二)款規(guī)定，條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，“加工”是指受托加工貨物所發(fā)生的勞務(wù)，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的勞務(wù)活動(dòng)。如受托方提供主要原材料，該項(xiàng)交易不符合委托加工，其實(shí)質(zhì)為生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程，沒(méi)有發(fā)生加工勞務(wù)，屬于銷售貨物行為，因此，不能分別開具加工和銷售材料發(fā)票。

提示：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則釋義》規(guī)定，條例所規(guī)定的“加工”是指受托加工貨物所發(fā)生的勞務(wù)，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的勞務(wù)活動(dòng)。在確定受托加工貨物是否按勞務(wù)征稅時(shí)，應(yīng)注意對(duì)于由受托方提供原材料及主要材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者受托方將原料及主要材料賣給委托方，然后再由受托方加工貨物，交付委托方形成的受托加工業(yè)務(wù)，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，不能視為“受托加工貨物”，應(yīng)按銷售貨物征稅。

委托加工雙方的會(huì)計(jì)處理及相關(guān)稅金？

一、委托加工不征收消費(fèi)稅的商品

　　某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在中秋節(jié)前委托某食品廠加工一批月餅于對(duì)外銷售，向受托方提供面粉、豆油、白糖等原材料價(jià)值12000元，受托方為其加工成月餅成品一批，共收取加工費(fèi)和輔材料費(fèi)共6000元，開具了增值稅專用發(fā)票。稅額1020元。應(yīng)作會(huì)計(jì)處理如下：

　　發(fā)出材料時(shí)：

借：委托加工物資 10000

　　　貸：庫(kù)存商品 10000

　　支付加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)用時(shí)：

　　借：委托加工物資 6000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　1020

　　　貸：銀行存款 7020

　　收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)委托加工產(chǎn)品時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品 16000

　　　貸：委托加工物資 　16000

　　二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后直接用于對(duì)外銷售的：

　　某商業(yè)企業(yè)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工實(shí)木地板，準(zhǔn)備加工收回后用于銷售。一共向工廠發(fā)出木材28000元。加工過(guò)程中向企業(yè)支付加工費(fèi)9000元，取得了增值稅專用發(fā)票。受托方無(wú)同類產(chǎn)品。應(yīng)作會(huì)計(jì)處理如下：

　　發(fā)出材料時(shí)：

　　借：委托加工物資 28000

　　　貸：庫(kù)存商品 28000

　　支付加工費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：委托加工物資 　9000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530

　　　貸： 銀行存款 10530

　　受托方代扣消費(fèi)稅時(shí)委托方會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：委托加工物資 1947.36

　　　貸：銀行存款 1947.36

　　[（28000+9000）/（1-5%）*5%=1947.36]

　　收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)委托加工產(chǎn)品時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品 38947.36

　　　貸：委加工物資 38947.36

　　三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　某工業(yè)企業(yè)，委托另一工業(yè)企業(yè)加工化妝品收回再加工后用于銷售。受托加工企業(yè)同類化妝品售價(jià)為每瓶12元。企業(yè)共發(fā)出原材料價(jià)值30000元，支付加工費(fèi)12000元。開具了增值稅專用發(fā)票。共收回化妝品7000瓶。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　發(fā)出材料時(shí)：

　　借：委托加工物資 　30000

　　　貸：材料 30000

　　支付加工費(fèi)時(shí)：

　　借：委托加工物資 12000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040

　　　貸：銀行存款 14040

　　受托方代扣消費(fèi)稅時(shí)委托方會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 25200

　　　貸：銀行存款 25200

　　受托方有同類消費(fèi)品時(shí)，按受托方的同類消費(fèi)品代扣代繳消費(fèi)稅，應(yīng)代扣消費(fèi)稅：7000*12*.30%=25200

　　收回委托加工完工的物資時(shí)：

　　借：材料 42000

　　　貸：委托加工物資 　42000

     關(guān)于“委托加工企業(yè)在稅務(wù)上是如何進(jìn)行認(rèn)定的”的回答就到這了，大家是否都明白怎么來(lái)處理這個(gè)問(wèn)題了呢。會(huì)計(jì)學(xué)堂的職業(yè)教師體系，結(jié)合系統(tǒng)的培訓(xùn)教程，將能給同學(xué)最先進(jìn)的會(huì)計(jì)知識(shí)輔導(dǎo)。