丟失增值稅發(fā)票掛失罰款能否稅前扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 　　

辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款，屬于行政機(jī)關(guān)（稅務(wù)部門）對(duì)企業(yè)違反發(fā)票管理辦法的處罰性款項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理上計(jì)入“營業(yè)外支出”，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿后報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。否則情節(jié)嚴(yán)重的將被處以最高3萬元罰款。如果不慎將發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢，以爭取從輕處罰。

丟失空白發(fā)票、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票分別要如何處理？

具體發(fā)票丟失的情況處罰不一樣，下面，小編就跟大家說說丟失空白發(fā)票、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票分別要如何處理。

第一，丟失空白發(fā)票。

納稅人丟失空白發(fā)票，不管是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都應(yīng)該在當(dāng)日或者盡早向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并且向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的報(bào)刊等媒介刊登公告聲明作廢，然后填報(bào)《發(fā)票丟失被盜登記表》，持IC卡到國稅主管機(jī)關(guān)辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)責(zé)令丟失發(fā)票的納稅人限期改成，并且處1萬元以下罰款。

第二，丟失已開具的增值稅專用發(fā)票。

如果丟失的是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果僅僅丟失發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失抵扣聯(lián)導(dǎo)致無法認(rèn)證，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

如果專票所有聯(lián)次都丟失了，則需要按照丟失空白專用發(fā)票處理。

第三，丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票丟失后，如果沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，復(fù)印件等證明材料是不能作為稅前扣除憑據(jù)的！如果納稅人丟失發(fā)票聯(lián)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來發(fā)票號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。同樣的，也需要書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并做登報(bào)作廢說明。

丟失增值稅發(fā)票掛失罰款能否稅前扣除？辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款，屬于行政機(jī)關(guān)（稅務(wù)部門）對(duì)企業(yè)違反發(fā)票管理辦法的處罰性款項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理上計(jì)入“營業(yè)外支出”，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。