生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制方法有哪些？

現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。

所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支

出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)，即通過調(diào)

整以下項(xiàng)目獲得：

　　第一，本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng);

　　第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目;

　　第三，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。

　　具體運(yùn)用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。

所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目

對(duì)凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這些需要

調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類：

　　第一類：計(jì)入凈利潤(rùn)但對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;

　　第二類：影響凈利潤(rùn)但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等;

　　第三類：與凈利潤(rùn)無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，如購(gòu)買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。

現(xiàn)金流量表的分析填列法是什么意思？

分析填列法的邏輯：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：

1、銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

假定本期收入全部收現(xiàn)，那么項(xiàng)目金額主要反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額。又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的？可表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目增加額或“預(yù)收賬款”項(xiàng)目減少額（簡(jiǎn)稱“應(yīng)收增加、預(yù)收減少”）。假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入。對(duì)應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對(duì)上面公式修改得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）。但是，在實(shí)務(wù)中應(yīng)收項(xiàng)目增加并不完全反映本期未收現(xiàn)的收入。應(yīng)收項(xiàng)目減少也不完全反映收到前期收入。還需調(diào)整的內(nèi)容有：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息以及工程領(lǐng)用產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅稅額。此三項(xiàng)都應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中剔除。綜上可得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）—在建工程等調(diào)整項(xiàng)目發(fā)生額。

2、“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

企業(yè)購(gòu)買存貨時(shí)發(fā)生支付金額，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄我們可以得出：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額的增加并未全部付現(xiàn)。有一部分已增加應(yīng)付或減少預(yù)付，必須進(jìn)行調(diào)整。而對(duì)應(yīng)的應(yīng)付減少或預(yù)付增加，表示付前期的購(gòu)貨或付后期的購(gòu)貨，需要加上。那么有：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末悅耳-預(yù)付賬款年初余額）。除此之外還需要調(diào)整的內(nèi)容有：在生產(chǎn)成本中核算的工資、折舊費(fèi)等。列入存貨的應(yīng)付職工薪酬、折舊費(fèi)雖使存貨增加，但并未付現(xiàn)或增加應(yīng)付、減少預(yù)付。這些都應(yīng)該在購(gòu)買商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。固定資產(chǎn)修理費(fèi)雖使存貨增加，又付現(xiàn)了，但不屬于“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目核算內(nèi)容，也要在式應(yīng)該在購(gòu)買商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。經(jīng)過調(diào)整，綜上可得：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額）－當(dāng)期列如成產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列如成本制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

一般企業(yè)支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金包括工資還有福利。而企業(yè)職工有時(shí)候還包括在建工程的臨時(shí)人員。所以經(jīng)過聯(lián)系分析得：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額－應(yīng)付職工薪酬期末余額）－[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]

4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅等，經(jīng)過對(duì)稅金的調(diào)整可以得到：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-已交稅金）－（應(yīng)交所得稅期末余額－應(yīng)交所得稅期初余額）

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