融資租賃準(zhǔn)備金提取比例

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》財稅[2015]9號規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題，通知如下： 

一、準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括： 

（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。 

二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。 

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 

因此，金融租賃公司應(yīng)收融資租賃款計提的符合上述條件的貸款損失準(zhǔn)備金可以稅前扣除，除此之外，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不允許稅前扣除。

什么是融資租賃？

融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。

業(yè)務(wù)類型主要分為：直租和售后回租

1、 直租傳統(tǒng)的直租業(yè)務(wù)涉及三方當(dāng)事人，出租人、承租人、出賣人舉例：

你需要一臺叼炸天的洗衣機(jī)。有家商店正出售這種洗衣機(jī)，但你發(fā)現(xiàn)你不夠錢一次性去買那臺洗衣機(jī)。這時你看到我很有錢，于是你跟我簽融資租賃合同，讓我買下來那臺洗衣機(jī)，然后再租給你。你只需要分期給我租金，就可以一直使用那臺洗衣機(jī)了。當(dāng)我們的租賃期滿之后，事先有約定好的話，一般你只要按這個用過的洗衣機(jī)的殘值給錢，就能得到這臺洗衣機(jī)的所有權(quán)。如果沒有約定，那這臺洗衣機(jī)就歸我。

2、 售后回租售后回租中，出賣人和承租人為同一人。

舉例：

你需要錢花。你發(fā)現(xiàn)你擁有一臺叼炸天的洗衣機(jī)。我仍然是那個很有錢的人。于是你把洗衣機(jī)賣給我，我給你一大筆錢，然后你和我簽融資租賃合同，我再把洗衣機(jī)租回給你。洗衣機(jī)你繼續(xù)留著用，但是要分期付租金給我（以上的賣和租并沒有先后順序，實(shí)物也并沒有實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移）。租賃期到了之后，洗衣機(jī)我再賣回給你或者我收過來。

以上詳細(xì)介紹了融資租賃準(zhǔn)備金提取比例是多少，也介紹了什么是融資租賃。作為一名融資租賃企業(yè)的會計人員，一定要明白融資租賃是一種融資方式，這種融資方式也可能會發(fā)生壞賬，所以需要計提壞賬準(zhǔn)備金。如果你閱讀了本文不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。