企業(yè)發(fā)放的勞保用品繳納個(gè)人所得稅嗎

個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。但對(duì)企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”名義向職工發(fā)放的實(shí)物以及貨幣性資金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條明確：《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第40條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，夏季高溫津貼（職工防暑降溫費(fèi)）屬于福利費(fèi)的范圍。企業(yè)按標(biāo)準(zhǔn)支付的夏季高溫津貼按福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定稅前扣除。除生產(chǎn)車(chē)間發(fā)放的勞務(wù)用品可以在個(gè)人所得稅前扣除外，其他部門(mén)發(fā)放的勞保用品和直接發(fā)放的勞保費(fèi)不屬于個(gè)人所得稅前扣除范圍，應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

勞保用品合規(guī)取得抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出，不屬于上述不可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，那么只要取得了合法的增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額就可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

一般來(lái)說(shuō)，按照規(guī)定用途購(gòu)買(mǎi)和使用的勞保用品，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。但企業(yè)以勞動(dòng)保護(hù)名義發(fā)放的各種實(shí)物，則屬于集體福利范圍，相應(yīng)其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。因此，未通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具銷(xiāo)貨清單，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)發(fā)放的勞保用品繳納個(gè)人所得稅嗎？從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。對(duì)企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”名義向職工發(fā)放的實(shí)物以及貨幣性資金，生產(chǎn)車(chē)間以外部門(mén)應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。