哪些非居民企業(yè)需自行申報繳納企業(yè)所得稅

一、設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)規(guī)定了按季預(yù)繳、年終匯算清繳的自行納稅申報制度。

二、未被扣繳稅款的非居民企業(yè)。實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務(wù)人未依法或者無法履行扣繳義務(wù)的，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第十五條規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

三、境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的非居民企業(yè)。國稅發(fā)〔2009〕3號第十五條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

四、承包工程或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，除享受稅收協(xié)定待遇和符合指定扣繳的三種情形之一外，《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號)第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

五、出租不動產(chǎn)的非居民企業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第24號)規(guī)定，非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所進行日常管理，如果委派人員在中國境內(nèi)或者委托中國境內(nèi)其他單位或個人對不動產(chǎn)進行日常管理的，應(yīng)視為其在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報繳納企業(yè)所得稅。

另外，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)作為一種特殊的非居民企業(yè)，如果不能享受稅收協(xié)定待遇，《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2010〕18號)第六條規(guī)定，應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

何謂非居民企業(yè)？

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)和場所有實際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)：

1、管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)

2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

3、提供勞務(wù)的場所

4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

5、其它從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所

6、營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括經(jīng)常代理簽訂合同，或者儲存委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位活動個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

哪些非居民企業(yè)需自行申報繳納企業(yè)所得稅？上文中我們分別列舉了幾種非居民企業(yè)需要自行申報繳納企業(yè)所得稅，以及詳細(xì)介紹哪些企業(yè)屬于非居民企業(yè)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。