企業(yè)以房產(chǎn)投資入股要繳納土地增值稅嗎

（一）1995-2006.2：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）第一條：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅?！?/p>

這個(gè)期間，所有的以房地產(chǎn)和土地投資入股的行為是不征收土地增值稅的。

（二）2006.3-2014：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]21)號(hào)規(guī)定對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用財(cái)稅字[1995]48號(hào)免征增值稅的政策。

這個(gè)期間，如果是將土地（房地產(chǎn)）投資入股用于非房地產(chǎn)開發(fā)則繼續(xù)免征土地增值稅，如果是土地（房地產(chǎn)）投資入股用于房地產(chǎn)開發(fā)則需要繳納土地增值稅。

（三）2015-2017：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕5號(hào)）規(guī)定，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。但上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

財(cái)稅〔2015〕5號(hào)文件第四條，對(duì)于將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)進(jìn)行投資“暫不征土地增值稅”明確規(guī)定了前提條件，即必須是“在改制重組時(shí)”發(fā)生的該行為，對(duì)于“改制重組”所包含的情形，土地增值稅的系列稅收政策中均未予以明確過(guò)。在日常征管實(shí)務(wù)中，全國(guó)各地區(qū)對(duì)于財(cái)稅〔2015〕5號(hào)文件第四條的理解各異，即對(duì)于單位、個(gè)人將國(guó)有土地、房屋對(duì)外投資設(shè)立新公司的一般性投資行為，有的地區(qū)要征收土地增值稅，有的地區(qū)則按暫不征收土地增值稅處理。

這個(gè)期間，如果是土地（房地產(chǎn)）投資入股用于房地產(chǎn)開發(fā)則需要繼續(xù)繳納土地增值稅，改制重組時(shí)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)進(jìn)行投資“暫不征土地增值稅”

（四）2018—2020：最新文件《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]57號(hào)）政策規(guī)定單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。該改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

財(cái)稅[2018]57號(hào)表述較財(cái)稅〔2015〕5號(hào)更為嚴(yán)密規(guī)范，將“國(guó)有土地、房屋權(quán)屬”變更表述為：“房地產(chǎn)”。將“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)”變更表述為：“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)”。但是本文件對(duì)于財(cái)稅〔2015〕5號(hào)存在的改制重組定義依然沒(méi)有給出，對(duì)于單位、個(gè)人將國(guó)有土地、房屋對(duì)外投資設(shè)立新公司的一般性投資行為是否屬于改制重組能否享受土地增值稅稅收優(yōu)惠依然沒(méi)有明確。

以土地入股需要繳納土地增值稅嗎

以土地入股是否需要繳納土地增值稅，要區(qū)別對(duì)待；

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)第一條規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2006〕21號(hào)文件第五條規(guī)定：對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

企業(yè)以房產(chǎn)投資入股要繳納土地增值稅嗎，怎么樣，找到答案了嗎。小編倒是有一個(gè)粗淺的認(rèn)識(shí)，就是只要不用于房地產(chǎn)開發(fā)就不需要繳納土地增值稅，不知道對(duì)也不對(duì)。會(huì)計(jì)學(xué)堂，下期見(jiàn)。