補(bǔ)繳以前年度的稅費及養(yǎng)老保險能否稅前扣除

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

2、發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的營業(yè)稅及附加、消費稅等是可以稅前扣除的

3、增值稅和企業(yè)所得稅、個人所得稅以及所有稅款的滯納金是不能在企業(yè)所得稅前扣除的

另外，對于這些補(bǔ)計的費用，應(yīng)該沖減稅款所屬年度的損益。即應(yīng)該調(diào)整這些補(bǔ)報的稅款所屬年度的損益。

補(bǔ)繳以前年度稅費賬務(wù)如何處理呢？

（1）補(bǔ)繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目;補(bǔ)繳的營業(yè)稅則作為前期差錯處理。

（2）補(bǔ)繳以前年度企稅：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

履行補(bǔ)充申報程序準(zhǔn)予稅前扣除時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

以上關(guān)于補(bǔ)繳以前年度的稅費及養(yǎng)老保險能否稅前扣除以及補(bǔ)繳以前年度的稅費的賬務(wù)處理，文中做出了詳細(xì)的解答，在實際的工作中，還有什么不明白的，歡迎大家在線咨詢我們會計學(xué)堂金牌答疑老師，獲取優(yōu)質(zhì)的解答！