贈送禮品如何填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表?

答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！　?/p>

（一）用于市場推廣或銷售；　　

（二）用于交際應(yīng)酬；　　

……　　

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?！　?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明規(guī)定：　　

A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明　　

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明　　

4.第4行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行?！　?/p>

14.第14行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行?！　?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，匯算清繳時調(diào)整視同銷售收入、視同銷售成本以及確認(rèn)費(fèi)用，在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷售收入額。會計(jì)處理時按購買資產(chǎn)成本和不能抵扣的增值稅金額記入銷售費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)。稅法按上述規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整　

會計(jì)處理：　　

借：銷售費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　

貸：庫存商品　　

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅

企業(yè)所得稅指的是什么？

答：

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類: (1)國有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè); (4)聯(lián)營企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

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