小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時怎么計算優(yōu)惠

從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。

具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照財稅13號文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是哪些呢？

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！币簿褪钦f，與企業(yè)所得稅法定稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負降低了20%。

為了繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)兩份文件，進一步加大了稅收優(yōu)惠力度。

  根據(jù)這兩份文件財稅[2011]4號和財稅[2011]117號的規(guī)定，具體優(yōu)惠可歸納如下：

小型微利企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元(含3萬元)的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元(含6萬元)的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  也就是說，符合上述規(guī)定的小型微利企業(yè)，實際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負與一般企業(yè)相比降低了60%

結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定，我們可以得出：2011年度，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，實際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%;應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元(包含30萬元)之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。

  2012年度至2015年度，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元(包含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

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