企業(yè)所得稅的若干特殊事項應如何確認收入?

在實務中，如果遇到無法明確是否應計入應稅收入的情況，應把握一個原則，只要法律法規(guī)沒有明確規(guī)定不征稅或免稅，就應確認為應稅收入，申報繳納企業(yè)所得稅。

1、租金收入的確認

企業(yè)所得稅法實施條例第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本規(guī)定執(zhí)行。

2、債務重組收入的確認

債務重組，指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。因此，企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)?！?a target='_blank' style="color: #15C994" href="http://jiajuren.cn/baike/caiwu/caiwuzhidu/185/">企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應將債務重組收益計入資本公積，稅法規(guī)定該類收益作為當期所得繳納企業(yè)所得稅。

3、股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入的確認

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

4、視同銷售

視同銷售在會計上一般不確認“會計收入”，而視同銷售收入?yún)s屬于“納稅收入”，因此企業(yè)需要進行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，應當視同銷售貨物的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的貨物、財產(chǎn)、勞務，應計入當期的應稅收入。

5、接受捐贈確認收入

接受捐贈收入，指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。即按照收付實現(xiàn)制原則確認，以款項的實際收付時間作為標準來確定當期收入和成本費用。企業(yè)接受捐贈收入金額，按照捐贈資產(chǎn)的公允價值確定。

等。

企業(yè)所得稅不征稅收入包括哪些?

企業(yè)所得稅不征稅收入：

1、財政撥款;

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

3、企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

免稅收入：

1、國債利息收入免稅。

2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅。具體而言：

(1)從居民企業(yè)取得

①符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅;

②在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。

(2)直接投資所得收益

技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推至全國

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