還沒發(fā)貨提前開具發(fā)票稅務(wù)處理怎么做?

1.增值稅

如前文所述,預(yù)收款本身不產(chǎn)生納稅義務(wù);但是如果企業(yè)收款后開具了正式發(fā)票,納稅義務(wù)就產(chǎn)生了.企業(yè)應(yīng)根據(jù)所開發(fā)票上記在的銷項(xiàng)稅額,與其它項(xiàng)目一道計算、繳納增值稅,以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi).這個稅并不會多交,只是時間提前了而已.

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規(guī)定:"銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入."據(jù)此規(guī)定,企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)無需計算繳納企業(yè)所得稅.然而,這是針對正常開具收據(jù)或"不征稅"發(fā)票的情況,如企業(yè)開具了正式發(fā)票,情況將變得比較復(fù)雜.

首先,預(yù)收款不確認(rèn)收入、不產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù),這是明確的.但當(dāng)你開具了正式發(fā)票之后,開票數(shù)據(jù)即時進(jìn)入"金稅系統(tǒng)";在你申報企業(yè)所得稅季報或年報的時候,所申報的數(shù)據(jù)會金稅系統(tǒng)會進(jìn)行自動比對;假如你開具的發(fā)票數(shù)額,大于申報的企業(yè)所得稅表業(yè)務(wù)收入數(shù)額時,系統(tǒng)檢測是通不過的;

其次,假如你把收預(yù)收款時開具的發(fā)票計入賬簿,列作營業(yè)收入,雖然能解決增值稅申報銷售額與所得稅申報銷售額一致的問題,但這種操作一來不符合收入確認(rèn)條件,二來無法計算對應(yīng)的成本,是不可取的.

所以,對預(yù)收款不應(yīng)開具正式發(fā)票.對已經(jīng)開具正式發(fā)票的,正確做法是取回正式發(fā)票,重新開具收據(jù)或"不征稅"發(fā)票.

拓展資料:還沒發(fā)貨提前開具發(fā)票如何做賬務(wù)處理?

1.企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)后,開具了收據(jù)或者"不征稅"的發(fā)票,按預(yù)收賬款處理,賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

達(dá)到銷售確認(rèn)條件之后,賬務(wù)處理如下:

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)后,開具了正式發(fā)票,賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

借:預(yù)收賬款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

達(dá)到銷售確認(rèn)條件之后,賬務(wù)處理如下:

借:預(yù)收賬款、銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

還沒發(fā)貨提前開具發(fā)票稅務(wù)處理怎么做?以上就是會計學(xué)堂小編為您在本文整理分析的全部內(nèi)容了,如果您還有更多疑問,不妨進(jìn)入本網(wǎng)站頁面上方的老會計答疑窗口進(jìn)行線上咨詢,感謝閱讀.