先開(kāi)票后發(fā)貨稅務(wù)處理怎么做?

增值稅處理

最新修改的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定如下:第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

(二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天.因此,本案例中甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2017年12月28日,即需要在12月申報(bào)繳納增值稅.

企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào)第一條規(guī)定,除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則.

(一)企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

(1)商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算.

(二)符合上款收入確認(rèn)條件,采取下列商品銷(xiāo)售方式的,應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間:2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.因此,根據(jù)合同約定及上述規(guī)定,由于與貨物所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移,甲公司不需要確認(rèn)所得稅收入,不需要繳納企業(yè)所得稅.

先開(kāi)發(fā)票后發(fā)貨如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?

答:先開(kāi)票次月發(fā)貨,有兩種情況:

第一種情況,如果是開(kāi)的收據(jù),會(huì)計(jì)分錄為:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

待發(fā)貨時(shí)再確認(rèn)收入

第二種情況,如果開(kāi)出增值稅發(fā)票,盡管沒(méi)有發(fā)貨,也只能確認(rèn)收入.因?yàn)椤栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定,填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票.

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