銷售出口免稅賬務(wù)處理

出口免稅主要適用于生產(chǎn)性企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等.在財務(wù)核算上要注意區(qū)分一般貿(mào)易出口免稅、來料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種不同的情況.具體操作是,首先將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入,不計算應(yīng)收的退稅款.其次,因為是出口免稅,應(yīng)將該出口商品耗用國內(nèi)采購材料的進項稅額進行進項轉(zhuǎn)出,計入主營業(yè)務(wù)成本.如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè),除了有出口免稅收入之外,還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等,需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進項稅額計算并轉(zhuǎn)出.

例如:飛飛公司為一家生產(chǎn)性企業(yè),2008年10月出口A商品,取得出口收入10萬美元,沒有內(nèi)銷收入,當(dāng)月可抵扣進項稅額為5萬元.假設(shè)A商品為免稅商品,匯率比例是:100美元=680元人民幣,飛飛公司該月無留抵稅額.

會計處理如下:

1.計算出口銷售收入

借:應(yīng)收賬款 680000

貸:主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 680000

免稅的賬務(wù)處理 

正常情況下境內(nèi)購進商品再出口的,可以免稅并退稅,只有免稅進口的商品和沒有進項稅的外購商品出口才"免稅不退稅",稅務(wù)跟你說的應(yīng)該也是這個意思.

跟營業(yè)外收入沒有一毛錢關(guān)系,你多報的進項稅申報退稅 沖回去就行了

你多報了進項稅,就一定多抵了銷項

抵扣的時候:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

再沖回來,恢復(fù)應(yīng)納的銷項稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

然后,擬退稅的基數(shù)的余額就少了(當(dāng)然還要和退稅額上限比較,退低的),它應(yīng)退稅額也少了;其他所有業(yè)務(wù)都不影響.

總之,"免稅并退稅" 和 "免稅但不退稅",只差個退稅的問題,哪出問題把哪兒沖平就行了,其他地方都不受影響.

銷售出口免稅賬務(wù)處理.上述文章對出口貨物免稅那其進項稅額進行了詳細的處理分析.看完文章,你學(xué)會相應(yīng)的處理方法了嗎?本文解答就到此結(jié)束了,更多的相關(guān)資訊盡在會計學(xué)堂.